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享受農(nóng)林牧漁企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，注意這些風險點
我國現(xiàn)行農(nóng)林牧漁優(yōu)惠政策，根據(jù)與基本生活必需的關系遠近，區(qū)分不同情況，企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為免稅和減半征收兩類。
企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。
但在實際工作中，有下列情況的，不可以相關優(yōu)惠政策：
1.不屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材的種植；林木培育和種植；牲畜、家禽飼養(yǎng)；林產(chǎn)品采集；灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈項目，不得享受免征企業(yè)所得稅。
2.不屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目。不得享受農(nóng)林牧漁減半征稅政策。
3.不屬于財稅〔2008〕149號和財稅〔2011〕26號文件規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品初加工項目，或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目涉及的原料、工藝和產(chǎn)品不符合上述兩個文件規(guī)定，不得享受農(nóng)產(chǎn)品初加工政策。
1.企業(yè)未取得從事相關業(yè)務的資格證書、證明資料，或相關資格證書、證明資料已失效。如未取得遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書、從事農(nóng)作物新品種選育的認定證書、動物防疫條件合格證、林木種子生產(chǎn)經(jīng)營許可證、獸醫(yī)的資格證明等；
2.未與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同(“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)）；
3.未與家庭承包戶簽訂內(nèi)部承包合同(國有農(nóng)場實行內(nèi)部家庭承包經(jīng)營）；
4.無法提供農(nóng)產(chǎn)品初加工項目及工藝流程說明（兩個或兩個以上的分項目說明）；
5.同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，無法提供每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關賬冊，期間費用合理分攤的依據(jù)和標準；
6.無法提供生產(chǎn)場地證明資料，包括土地使用權證、租用合同等；
7.企業(yè)委托或受托其他企業(yè)或個人從事符合規(guī)定的農(nóng)林牧漁業(yè)項目未取得委托合同、受托合同、支出明細等證明材料。
8.企業(yè)提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，不得享受優(yōu)惠政策。
1.屬于《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的情況，不得享受優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動所得，不得享受優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第一項、第二項以及第一百零二條
3.《財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）
4.《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）
5.《國家稅務總局關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）
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