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    印花稅相關(guān)問(wèn)題大匯總

    來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/08/31 09:46:51  字體:

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    對(duì)大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言,印花稅金額小、稅目多,政策陳舊而繁瑣,若稍不留意,就會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。在此,針對(duì)印花稅納稅中常見(jiàn)的問(wèn)題,進(jìn)行了歸納,具體如下:

    1.印花稅的征稅對(duì)象:

    印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證(見(jiàn)印花稅稅目稅率表)征收,沒(méi)有列舉的憑證不征收。印花稅稅目稅率表能解決一般的印花稅應(yīng)稅和稅額計(jì)算問(wèn)題,由于篇幅問(wèn)題,在此不再為代價(jià)列示印花稅稅目稅率表。

    2.印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定:

    (1)若應(yīng)稅合同中分別列明購(gòu)銷金額及增值稅額,僅就購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅;

    (2)若購(gòu)銷金額中含有增值稅額,則直接按購(gòu)銷金額計(jì)算印花稅,不再扣除增值稅。

    營(yíng)改增后不僅購(gòu)銷合同存在增值稅額的問(wèn)題,其他應(yīng)稅合同也存在這一問(wèn)題,我的理解是參考購(gòu)銷合同的相關(guān)規(guī)定。

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    3.應(yīng)納稅額的特別規(guī)定:

    (1)無(wú)固定金額合同,先按5元定額貼花,后按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算應(yīng)納稅額;

    (2)應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的,按憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額;

    (3)同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花;

    (4)同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率,分別載有金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花,未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花;

    (5)已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票;

    (6)對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等,辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書(shū)立合同,又開(kāi)立單據(jù)的,只就合同貼花;凡不書(shū)立合同,只開(kāi)立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,應(yīng)按照規(guī)定貼花。

    4.印花稅如何申報(bào)繳納:

    (1)自行貼花方法:自行購(gòu)買并貼足印花稅票,并即行注銷;

    (2)匯貼方法:一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

    (3)匯繳方法:向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

    申報(bào)繳納的方法應(yīng)依據(jù)自身情況,選擇適合的。自行貼花可以免于沒(méi)月的例行公事,而且可以調(diào)度印花稅的納稅時(shí)間;而按期匯繳則更加的便捷,且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

    5.免征印花稅的常見(jiàn)情況:

    印花稅優(yōu)惠情況很多,在此我們僅列舉部分常見(jiàn)的免征情況。

    (1)已繳納印花稅憑證的副本或抄本;

    (2)無(wú)息、貼息貸款合同;

    (3)投資者買賣封閉式證券投資基金;

    (4)2017年12月31日前,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。

    此處的免征與不征不同,不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證,而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。

    6.印花稅會(huì)計(jì)處理:

    根據(jù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定,企業(yè)繳納印花稅不在“應(yīng)交稅金”科目下核算,而是在繳納時(shí)直接借記“稅金及附加-印花稅”,貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。

    7.印花稅稅目稅率表:

    印花稅相關(guān)問(wèn)題大匯總

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