中華人民共和國關(guān)稅法

（2024年4月26日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過）

　　目錄

　　第一章　總則

　　第二章　稅目和稅率

　　第三章　應(yīng)納稅額

　　第四章　稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收

　　第五章　征收管理

　　第六章　法律責(zé)任

　　第七章　附則

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范關(guān)稅的征收和繳納，維護進出口秩序，促進對外貿(mào)易，推進高水平對外開放，推動高質(zhì)量發(fā)展，維護國家主權(quán)和利益，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)憲法，制定本法。

第二條　中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，由海關(guān)依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收關(guān)稅。

第三條　進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人。

從事跨境電子商務(wù)零售進口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個人，是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人。

第四條　進出口貨物的關(guān)稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）執(zhí)行。

第五條　個人合理自用的進境物品，按照簡易征收辦法征收關(guān)稅。超過個人合理自用數(shù)量的進境物品，按照進口貨物征收關(guān)稅。

個人合理自用的進境物品，在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的免征關(guān)稅。

進境物品關(guān)稅簡易征收辦法和免征關(guān)稅數(shù)額由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第六條　關(guān)稅工作堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)。

第七條　國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，履行下列職責(zé)：

（一）審議關(guān)稅工作重大規(guī)劃，擬定關(guān)稅改革發(fā)展方案，并組織實施；

（二）審議重大關(guān)稅政策和對外關(guān)稅談判方案；

（三）提出《稅則》調(diào)整建議；

（四）定期編纂、發(fā)布《稅則》；

（五）解釋《稅則》的稅目、稅率；

（六）決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅，實施國務(wù)院決定的其他關(guān)稅措施；

（七）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的組成和工作規(guī)則由國務(wù)院規(guī)定。

第八條　海關(guān)及其工作人員對在履行職責(zé)中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

第二章　稅目和稅率

第九條　關(guān)稅稅目由稅則號列和目錄條文等組成。

關(guān)稅稅目適用規(guī)則包括歸類規(guī)則等。進出口貨物的商品歸類，應(yīng)當(dāng)按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋、本國子目注釋，以及其他歸類注釋確定，并歸入相應(yīng)的稅則號列。

根據(jù)實際需要，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會可以提出調(diào)整關(guān)稅稅目及其適用規(guī)則的建議，報國務(wù)院批準后發(fā)布執(zhí)行。

第十條　進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

對實行關(guān)稅配額管理的進出口貨物，設(shè)置關(guān)稅配額稅率。

對進出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

第十一條　關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。

完全在一個國家或者地區(qū)獲得的貨物，以該國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地；兩個以上國家或者地區(qū)參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地。國務(wù)院根據(jù)中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定對原產(chǎn)地的確定另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

進口貨物原產(chǎn)地的具體確定，依照本法和國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。

原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進口貨物，適用協(xié)定稅率。

原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進口貨物，適用特惠稅率。

原產(chǎn)于本條第一款至第三款規(guī)定以外的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。

第十三條　適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。

適用協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無暫定稅率的，適用最惠國稅率。

適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。

適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。

第十四條　實行關(guān)稅配額管理的進出口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本法第十二條、第十三條的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條　關(guān)稅稅率的調(diào)整，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）需要調(diào)整中華人民共和國在加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率的，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，經(jīng)國務(wù)院審核后報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。

（二）根據(jù)實際情況，在中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的范圍內(nèi)調(diào)整最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率，調(diào)整特惠稅率適用的國別或者地區(qū)、貨物范圍和稅率，或者調(diào)整普通稅率的，由國務(wù)院決定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）特殊情況下最惠國稅率的適用，由國務(wù)院決定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

協(xié)定稅率在完成有關(guān)國際條約、協(xié)定的核準或者批準程序后，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會組織實施。

實行暫定稅率的貨物范圍、稅率和期限由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

與關(guān)稅稅目調(diào)整相關(guān)的稅率的技術(shù)性轉(zhuǎn)換，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，報國務(wù)院批準后執(zhí)行。

關(guān)稅稅率依照前四款規(guī)定調(diào)整的，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布。

第十六條　依法對進口貨物征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅的，其稅率的適用按照有關(guān)反傾銷、反補貼和保障措施的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條　任何國家或者地區(qū)不履行與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定中的最惠國待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會可以提出按照對等原則采取相應(yīng)措施的建議，報國務(wù)院批準后執(zhí)行。

第十八條　任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以采取征收報復(fù)性關(guān)稅等措施。

征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物范圍、適用國別或者地區(qū)、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，報國務(wù)院批準后執(zhí)行。

第十九條　涉及本法第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定措施的進口貨物，納稅人未提供證明材料，或者提供了證明材料但經(jīng)海關(guān)審核仍無法排除該貨物原產(chǎn)于被采取規(guī)定措施的國家或者地區(qū)的，對該貨物適用下列兩項稅率中較高者：

（一）因采取規(guī)定措施對相關(guān)貨物所實施的最高稅率與按照本法第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定適用的稅率相加后的稅率；

（二）普通稅率。

第二十條　進出口貨物、進境物品，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率。

進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

第二十一條　有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

（一）保稅貨物不復(fù)運出境，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；

（二）減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置；

（三）暫時進境貨物不復(fù)運出境或者暫時出境貨物不復(fù)運進境；

（四）租賃進口貨物留購或者分期繳納稅款。

第二十二條　補征或者退還關(guān)稅稅款，應(yīng)當(dāng)按照本法第二十條或者第二十一條的規(guī)定確定適用的稅率。

因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

第三章　應(yīng)納稅額

第二十三條　關(guān)稅實行從價計征、從量計征、復(fù)合計征的方式征收。

實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照計稅價格乘以比例稅率計算。

實行從量計征的，應(yīng)納稅額按照貨物數(shù)量乘以定額稅率計算。

實行復(fù)合計征的，應(yīng)納稅額按照計稅價格乘以比例稅率與貨物數(shù)量乘以定額稅率之和計算。

第二十四條　進口貨物的計稅價格以成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)確定。

進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按照本法第二十五條、第二十六條規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

進口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

（二）該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；

（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本法第二十五條、第二十六條的規(guī)定進行調(diào)整；

（四）買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

第二十五條　進口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入計稅價格：

（一）由買方負擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；

（二）由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器的費用；

（三）由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；

（四）與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在中華人民共和國境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；

（五）作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；

（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

第二十六條　進口時在貨物的價款中列明的下列費用、稅收，不計入該貨物的計稅價格：

（一）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，但保修費用除外；

（二）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

第二十七條　進口貨物的成交價格不符合本法第二十四條第三款規(guī)定條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的計稅價格：

（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格；

（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格；

（三）與該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當(dāng)扣除本法第二十八條規(guī)定的項目；

（四）按照下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

（五）以合理方法估定的價格。

納稅人可以向海關(guān)提供有關(guān)資料，申請調(diào)整前款第三項和第四項的適用次序。

第二十八條　按照本法第二十七條第一款第三項規(guī)定估定計稅價格，應(yīng)當(dāng)扣除下列項目：

（一）同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；

（二）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

第二十九條　出口貨物的計稅價格以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)確定。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

出口關(guān)稅不計入計稅價格。

第三十條　出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的計稅價格：

（一）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；

（二）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；

（三）按照下列各項總和計算的價格：中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

（四）以合理方法估定的價格。

第三十一條　海關(guān)可以依申請或者依職權(quán)，對進出口貨物、進境物品的計稅價格、商品歸類和原產(chǎn)地依法進行確定。

必要時，海關(guān)可以組織化驗、檢驗，并將海關(guān)認定的化驗、檢驗結(jié)果作為確定計稅價格、商品歸類和原產(chǎn)地的依據(jù)。

第四章　稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收

第三十二條　下列進出口貨物、進境物品，免征關(guān)稅：

（一）國務(wù)院規(guī)定的免征額度內(nèi)的一票貨物；

（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

（三）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（四）在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進境物品；

（五）外國政府、國際組織無償贈送的物資；

（六）中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定免征關(guān)稅的貨物、進境物品；

（七）依照有關(guān)法律規(guī)定免征關(guān)稅的其他貨物、進境物品。

第三十三條　下列進出口貨物、進境物品，減征關(guān)稅：

（一）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進境物品；

（二）中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進境物品；

（三）依照有關(guān)法律規(guī)定減征關(guān)稅的其他貨物、進境物品。

前款第一項減征關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認定的受損程度辦理。

第三十四條　根據(jù)維護國家利益、促進對外交往、經(jīng)濟社會發(fā)展、科技創(chuàng)新需要或者由于突發(fā)事件等原因，國務(wù)院可以制定關(guān)稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十五條　減免稅貨物應(yīng)當(dāng)依法辦理手續(xù)。需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅貨物應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置，按照國家有關(guān)規(guī)定需要補稅的，應(yīng)當(dāng)補繳關(guān)稅。

對需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進境物品，參照前款規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條　保稅貨物復(fù)運出境的，免征關(guān)稅；不復(fù)運出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按照規(guī)定征收關(guān)稅。加工貿(mào)易保稅進口料件或者其制成品內(nèi)銷的，除按照規(guī)定征收關(guān)稅外，還應(yīng)當(dāng)征收緩稅利息。

第三十七條　暫時進境或者暫時出境的下列貨物、物品，可以依法暫不繳納關(guān)稅，但該貨物、物品應(yīng)當(dāng)自進境或者出境之日起六個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（一）在展覽會、交易會、會議以及類似活動中展示或者使用的貨物、物品；

（二）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

（三）進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

（四）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

（五）在本款第一項至第四項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；

（六）貨樣；

（七）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

（八）盛裝貨物的包裝材料；

（九）其他用于非商業(yè)目的的貨物、物品。

前款所列貨物、物品在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運出境或者未復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

第三十八條　本法第三十七條規(guī)定以外的其他暫時進境的貨物、物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物、物品的計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例計算繳納進口關(guān)稅；該貨物、物品在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運出境的，應(yīng)當(dāng)補足依法應(yīng)繳納的關(guān)稅。

本法第三十七條規(guī)定以外的其他暫時出境貨物，在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

第三十九條　因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運進境的，不征收進口關(guān)稅。因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，進口貨物自進口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運出境的，不征收出口關(guān)稅。

特殊情形下，經(jīng)海關(guān)批準，可以適當(dāng)延長前款規(guī)定的期限，具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

第四十條　因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關(guān)稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在原進出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進出口放行之日起三年內(nèi)，向海關(guān)申報辦理免費補償或者更換貨物的進出口手續(xù)。

第五章　征收管理

第四十一條　關(guān)稅征收管理可以實施貨物放行與稅額確定相分離的模式。

關(guān)稅征收管理應(yīng)當(dāng)適應(yīng)對外貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展需要，提升信息化、智能化、標準化、便利化水平。

第四十二條　進出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定選擇海關(guān)辦理申報納稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求如實向海關(guān)申報稅額，并提供相關(guān)資料。必要時，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補充申報。

第四十三條　進出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報之日起十五日內(nèi)繳納稅款；符合海關(guān)規(guī)定條件并提供擔(dān)保的，可以于次月第五個工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關(guān)申請并提供擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不得超過六個月。

納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

稅款尚未繳納，納稅人、扣繳義務(wù)人依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請?zhí)峁?dān)保要求放行貨物的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理擔(dān)保手續(xù)。

第四十四條　進出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無法繳納稅款風(fēng)險的，海關(guān)可以責(zé)令其提供擔(dān)保；納稅人不提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以實施下列強制措施：

（一）書面通知銀行業(yè)金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）查封、扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除強制措施。

第四十五條　自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)，海關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅額進行確認。

海關(guān)確認的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認書。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅額確認書載明的應(yīng)納稅額，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳稅款或者辦理退稅手續(xù)。

經(jīng)海關(guān)確認應(yīng)納稅額后需要補繳稅款但未在規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第四十六條　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)追征稅款，并自繳納稅款或者貨物放行之日起，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

第四十七條　對走私行為，海關(guān)追征稅款、滯納金的，不受前條規(guī)定期限的限制，并有權(quán)核定應(yīng)納稅額。

第四十八條　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

第四十九條　海關(guān)可以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以按照規(guī)定通知移民管理機構(gòu)對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

第五十條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關(guān)責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當(dāng)理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以實施下列強制執(zhí)行措施：

（一）書面通知銀行業(yè)金融機構(gòu)劃撥納稅人、扣繳義務(wù)人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

海關(guān)實施強制執(zhí)行時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

第五十一條　海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人辦理退還手續(xù)。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向海關(guān)書面申請退還多繳的稅款。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起三十日內(nèi)查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起三個月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

第五十二條　有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還關(guān)稅：

（一）已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運出境；

（二）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收；

（三）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)。

申請退還關(guān)稅應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，并提供原繳款憑證及相關(guān)資料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起三十日內(nèi)查實并通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起三個月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以退還。

第五十三條　按照規(guī)定退還關(guān)稅的，應(yīng)當(dāng)加算銀行同期活期存款利息。

第五十四條　對規(guī)避本法第二章、第三章有關(guān)規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的而減少應(yīng)納稅額的行為，國家可以采取調(diào)整關(guān)稅等反規(guī)避措施。

第五十五條　報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)，因報關(guān)企業(yè)違反規(guī)定造成海關(guān)少征、漏征稅款的，報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款及其滯納金與納稅人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托，以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)的，報關(guān)企業(yè)與納稅人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

第五十六條　除不可抗力外，在保管海關(guān)監(jiān)管貨物期間，海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或者滅失的，對海關(guān)監(jiān)管貨物負有保管義務(wù)的單位或者個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅責(zé)任。

第五十七條　未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形的，在合并、分立前，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告，依法繳清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。納稅人合并時未繳清稅款、滯納金或者未提供擔(dān)保的，由合并后的法人或者非法人組織繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款、滯納金或者未提供擔(dān)保的，分立后的法人或者非法人組織對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告；按照規(guī)定需要繳稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保；按照規(guī)定可以繼續(xù)享受減免稅、保稅的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理變更納稅人的手續(xù)。

納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形的，應(yīng)當(dāng)在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法清繳稅款、滯納金。

第五十八條　海關(guān)征收的稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押之前的，稅款應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時被行政機關(guān)處以罰款、沒收違法所得，其財產(chǎn)不足以同時支付的，應(yīng)當(dāng)先繳納稅款。

第五十九條　稅款、滯納金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時繳入國庫。

退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

第六十條　稅款、滯納金、利息等應(yīng)當(dāng)以人民幣計算。

進出口貨物、進境物品的價格以及有關(guān)費用以人民幣以外的貨幣計算的，按照納稅人完成申報之日的計征匯率折合為人民幣計算。

前款所稱計征匯率，是指按照海關(guān)總署規(guī)定確定的日期當(dāng)日的人民幣匯率中間價。

第六十一條　海關(guān)因關(guān)稅征收的需要，可以依法向有關(guān)政府部門和機構(gòu)查詢納稅人的身份、賬戶、資金往來等涉及關(guān)稅的信息，有關(guān)政府部門和機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)予以協(xié)助和配合。海關(guān)獲取的涉及關(guān)稅的信息只能用于關(guān)稅征收目的。

第六章　法律責(zé)任

第六十二條　有下列情形之一的，由海關(guān)給予警告；情節(jié)嚴重的，處三萬元以下的罰款：

（一）未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形，在合并、分立前，未向海關(guān)報告；

（二）納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形，未向海關(guān)報告；

（三）納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形，未在清算前向海關(guān)報告。

第六十三條　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者藏匿財產(chǎn)等手段，妨礙海關(guān)依法追征欠繳的稅款的，除由海關(guān)追征欠繳的稅款、滯納金外，處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十四條　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由海關(guān)向納稅人追征稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第六十五條　對本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規(guī)定以外其他違反本法規(guī)定的行為，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

第六十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人對海關(guān)確定納稅人、商品歸類、貨物原產(chǎn)地、納稅地點、計征方式、計稅價格、適用稅率或者匯率，決定減征或者免征稅款，確認應(yīng)納稅額、補繳稅款、退還稅款以及加收滯納金等征稅事項有異議的，應(yīng)當(dāng)依法先向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

當(dāng)事人對海關(guān)作出的前款規(guī)定以外的行政行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第六十七條　違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露、非法向他人提供在履行職責(zé)中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息的，依法給予處分。

第六十八條　違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附則

第六十九條　《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》對海南自由貿(mào)易港的關(guān)稅事宜另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第七十條　進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

船舶噸稅的征收，《中華人民共和國船舶噸稅法》未作規(guī)定的，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

第七十一條　從事免稅商品零售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第七十二條　本法自2024年12月1日起施行。《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》同時廢止。

附： 中華人民共和國進出口稅則（注：《中華人民共和國進出口稅則》由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布）

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