中華人民共和國關(guān)稅法

（2024年4月26日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過）

　　目錄

　　第一章　總則

　　第二章　稅目和稅率

　　第三章　應(yīng)納稅額

　　第四章　稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收

　　第五章　征收管理

　　第六章　法律責(zé)任

　　第七章　附則

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范關(guān)稅的征收和繳納，維護(hù)進(jìn)出口秩序，促進(jìn)對外貿(mào)易，推進(jìn)高水平對外開放，推動高質(zhì)量發(fā)展，維護(hù)國家主權(quán)和利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)憲法，制定本法。

第二條　中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，由海關(guān)依照本法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收關(guān)稅。

第三條　進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人。

從事跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、物流企業(yè)和報關(guān)企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳關(guān)稅稅款義務(wù)的單位和個人，是關(guān)稅的扣繳義務(wù)人。

第四條　進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》（以下簡稱《稅則》）執(zhí)行。

第五條　個人合理自用的進(jìn)境物品，按照簡易征收辦法征收關(guān)稅。超過個人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。

個人合理自用的進(jìn)境物品，在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的免征關(guān)稅。

進(jìn)境物品關(guān)稅簡易征收辦法和免征關(guān)稅數(shù)額由國務(wù)院規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第六條　關(guān)稅工作堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，貫徹落實(shí)黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展服務(wù)。

第七條　國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，履行下列職責(zé)：

（一）審議關(guān)稅工作重大規(guī)劃，擬定關(guān)稅改革發(fā)展方案，并組織實(shí)施；

（二）審議重大關(guān)稅政策和對外關(guān)稅談判方案；

（三）提出《稅則》調(diào)整建議；

（四）定期編纂、發(fā)布《稅則》；

（五）解釋《稅則》的稅目、稅率；

（六）決定征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅，實(shí)施國務(wù)院決定的其他關(guān)稅措施；

（七）法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會的組成和工作規(guī)則由國務(wù)院規(guī)定。

第八條　海關(guān)及其工作人員對在履行職責(zé)中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

第二章　稅目和稅率

第九條　關(guān)稅稅目由稅則號列和目錄條文等組成。

關(guān)稅稅目適用規(guī)則包括歸類規(guī)則等。進(jìn)出口貨物的商品歸類，應(yīng)當(dāng)按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋、本國子目注釋，以及其他歸類注釋確定，并歸入相應(yīng)的稅則號列。

根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會可以提出調(diào)整關(guān)稅稅目及其適用規(guī)則的建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行。

第十條　進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

對實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，設(shè)置關(guān)稅配額稅率。

對進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

第十一條　關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。

完全在一個國家或者地區(qū)獲得的貨物，以該國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地；兩個以上國家或者地區(qū)參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家或者地區(qū)為原產(chǎn)地。國務(wù)院根據(jù)中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定對原產(chǎn)地的確定另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的具體確定，依照本法和國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條　原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

原產(chǎn)于與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。

原產(chǎn)于中華人民共和國給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國家或者地區(qū)且符合國家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。

原產(chǎn)于本條第一款至第三款規(guī)定以外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

第十三條　適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。

適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；其最惠國稅率低于協(xié)定稅率且無暫定稅率的，適用最惠國稅率。

適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率。

適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。

第十四條　實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本法第十二條、第十三條的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條　關(guān)稅稅率的調(diào)整，按照下列規(guī)定執(zhí)行：

（一）需要調(diào)整中華人民共和國在加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率的，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，經(jīng)國務(wù)院審核后報全國人民代表大會常務(wù)委員會決定。

（二）根據(jù)實(shí)際情況，在中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織議定書中承諾的范圍內(nèi)調(diào)整最惠國稅率、關(guān)稅配額稅率和出口稅率，調(diào)整特惠稅率適用的國別或者地區(qū)、貨物范圍和稅率，或者調(diào)整普通稅率的，由國務(wù)院決定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）特殊情況下最惠國稅率的適用，由國務(wù)院決定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

協(xié)定稅率在完成有關(guān)國際條約、協(xié)定的核準(zhǔn)或者批準(zhǔn)程序后，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會組織實(shí)施。

實(shí)行暫定稅率的貨物范圍、稅率和期限由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

與關(guān)稅稅目調(diào)整相關(guān)的稅率的技術(shù)性轉(zhuǎn)換，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

關(guān)稅稅率依照前四款規(guī)定調(diào)整的，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布。

第十六條　依法對進(jìn)口貨物征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅的，其稅率的適用按照有關(guān)反傾銷、反補(bǔ)貼和保障措施的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第十七條　任何國家或者地區(qū)不履行與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定中的最惠國待遇條款或者關(guān)稅優(yōu)惠條款，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會可以提出按照對等原則采取相應(yīng)措施的建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十八條　任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以采取征收報復(fù)性關(guān)稅等措施。

征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物范圍、適用國別或者地區(qū)、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會提出建議，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十九條　涉及本法第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定措施的進(jìn)口貨物，納稅人未提供證明材料，或者提供了證明材料但經(jīng)海關(guān)審核仍無法排除該貨物原產(chǎn)于被采取規(guī)定措施的國家或者地區(qū)的，對該貨物適用下列兩項(xiàng)稅率中較高者：

（一）因采取規(guī)定措施對相關(guān)貨物所實(shí)施的最高稅率與按照本法第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定適用的稅率相加后的稅率；

（二）普通稅率。

第二十條　進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實(shí)施的稅率。

進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

第二十一條　有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

（一）保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境，轉(zhuǎn)為內(nèi)銷；

（二）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

（三）暫時進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；

（四）租賃進(jìn)口貨物留購或者分期繳納稅款。

第二十二條　補(bǔ)征或者退還關(guān)稅稅款，應(yīng)當(dāng)按照本法第二十條或者第二十一條的規(guī)定確定適用的稅率。

因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

第三章　應(yīng)納稅額

第二十三條　關(guān)稅實(shí)行從價計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征的方式征收。

實(shí)行從價計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照計(jì)稅價格乘以比例稅率計(jì)算。

實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照貨物數(shù)量乘以定額稅率計(jì)算。

實(shí)行復(fù)合計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照計(jì)稅價格乘以比例稅率與貨物數(shù)量乘以定額稅率之和計(jì)算。

第二十四條　進(jìn)口貨物的計(jì)稅價格以成交價格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)確定。

進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照本法第二十五條、第二十六條規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；

（二）該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；

（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本法第二十五條、第二十六條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

（四）買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

第二十五條　進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入計(jì)稅價格：

（一）由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；

（二）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用；

（三）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；

（四）與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在中華人民共和國境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；

（五）作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；

（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

第二十六條　進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列費(fèi)用、稅收，不計(jì)入該貨物的計(jì)稅價格：

（一）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；

（二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

（三）進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

第二十七條　進(jìn)口貨物的成交價格不符合本法第二十四條第三款規(guī)定條件，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的計(jì)稅價格：

（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格；

（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格；

（三）與該貨物進(jìn)口的同時或者大約同時，將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當(dāng)扣除本法第二十八條規(guī)定的項(xiàng)目；

（四）按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用，該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

（五）以合理方法估定的價格。

納稅人可以向海關(guān)提供有關(guān)資料，申請調(diào)整前款第三項(xiàng)和第四項(xiàng)的適用次序。

第二十八條　按照本法第二十七條第一款第三項(xiàng)規(guī)定估定計(jì)稅價格，應(yīng)當(dāng)扣除下列項(xiàng)目：

（一）同等級或者同種類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費(fèi)用以及通常支付的傭金；

（二）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

（三）進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

第二十九條　出口貨物的計(jì)稅價格以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)確定。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

出口關(guān)稅不計(jì)入計(jì)稅價格。

第三十條　出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的計(jì)稅價格：

（一）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；

（二）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；

（三）按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價格：中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費(fèi)用，通常的利潤和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

（四）以合理方法估定的價格。

第三十一條　海關(guān)可以依申請或者依職權(quán)，對進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的計(jì)稅價格、商品歸類和原產(chǎn)地依法進(jìn)行確定。

必要時，海關(guān)可以組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗(yàn)、檢驗(yàn)結(jié)果作為確定計(jì)稅價格、商品歸類和原產(chǎn)地的依據(jù)。

第四章　稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收

第三十二條　下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，免征關(guān)稅：

（一）國務(wù)院規(guī)定的免征額度內(nèi)的一票貨物；

（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

（三）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（四）在海關(guān)放行前損毀或者滅失的貨物、進(jìn)境物品；

（五）外國政府、國際組織無償贈送的物資；

（六）中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定免征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；

（七）依照有關(guān)法律規(guī)定免征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。

第三十三條　下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品，減征關(guān)稅：

（一）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物、進(jìn)境物品；

（二）中華人民共和國締結(jié)或者共同參加的國際條約、協(xié)定規(guī)定減征關(guān)稅的貨物、進(jìn)境物品；

（三）依照有關(guān)法律規(guī)定減征關(guān)稅的其他貨物、進(jìn)境物品。

前款第一項(xiàng)減征關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度辦理。

第三十四條　根據(jù)維護(hù)國家利益、促進(jìn)對外交往、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、科技創(chuàng)新需要或者由于突發(fā)事件等原因，國務(wù)院可以制定關(guān)稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十五條　減免稅貨物應(yīng)當(dāng)依法辦理手續(xù)。需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅貨物應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置，按照國家有關(guān)規(guī)定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳關(guān)稅。

對需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)境物品，參照前款規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條　保稅貨物復(fù)運(yùn)出境的，免征關(guān)稅；不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按照規(guī)定征收關(guān)稅。加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件或者其制成品內(nèi)銷的，除按照規(guī)定征收關(guān)稅外，還應(yīng)當(dāng)征收緩稅利息。

第三十七條　暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物、物品，可以依法暫不繳納關(guān)稅，但該貨物、物品應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起六個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（一）在展覽會、交易會、會議以及類似活動中展示或者使用的貨物、物品；

（二）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

（三）進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

（四）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

（五）在本款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所列活動中使用的交通工具及特種車輛；

（六）貨樣；

（七）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

（八）盛裝貨物的包裝材料；

（九）其他用于非商業(yè)目的的貨物、物品。

前款所列貨物、物品在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境或者未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

第三十八條　本法第三十七條規(guī)定以外的其他暫時進(jìn)境的貨物、物品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物、物品的計(jì)稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例計(jì)算繳納進(jìn)口關(guān)稅；該貨物、物品在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)足依法應(yīng)繳納的關(guān)稅。

本法第三十七條規(guī)定以外的其他暫時出境貨物，在規(guī)定期限屆滿后未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)依法繳納關(guān)稅。

第三十九條　因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，出口貨物自出口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的，不征收出口關(guān)稅。

特殊情形下，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長前款規(guī)定的期限，具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

第四十條　因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在原進(jìn)出口合同約定的請求賠償期限內(nèi)且不超過原進(jìn)出口放行之日起三年內(nèi)，向海關(guān)申報辦理免費(fèi)補(bǔ)償或者更換貨物的進(jìn)出口手續(xù)。

第五章　征收管理

第四十一條　關(guān)稅征收管理可以實(shí)施貨物放行與稅額確定相分離的模式。

關(guān)稅征收管理應(yīng)當(dāng)適應(yīng)對外貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展需要，提升信息化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化、便利化水平。

第四十二條　進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定選擇海關(guān)辦理申報納稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求如實(shí)向海關(guān)申報稅額，并提供相關(guān)資料。必要時，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)充申報。

第四十三條　進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報之日起十五日內(nèi)繳納稅款；符合海關(guān)規(guī)定條件并提供擔(dān)保的，可以于次月第五個工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關(guān)申請并提供擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不得超過六個月。

納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

稅款尚未繳納，納稅人、扣繳義務(wù)人依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請?zhí)峁?dān)保要求放行貨物的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理擔(dān)保手續(xù)。

第四十四條　進(jìn)出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無法繳納稅款風(fēng)險的，海關(guān)可以責(zé)令其提供擔(dān)保；納稅人不提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制措施：

（一）書面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）查封、扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除強(qiáng)制措施。

第四十五條　自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)，海關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)。

海關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認(rèn)書。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅額確認(rèn)書載明的應(yīng)納稅額，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款或者辦理退稅手續(xù)。

經(jīng)海關(guān)確認(rèn)應(yīng)納稅額后需要補(bǔ)繳稅款但未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第四十六條　因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起三年內(nèi)追征稅款，并自繳納稅款或者貨物放行之日起，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

第四十七條　對走私行為，海關(guān)追征稅款、滯納金的，不受前條規(guī)定期限的限制，并有權(quán)核定應(yīng)納稅額。

第四十八條　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起三年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

第四十九條　海關(guān)可以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以按照規(guī)定通知移民管理機(jī)構(gòu)對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

第五十條　納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關(guān)責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當(dāng)理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（一）書面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)劃撥納稅人、扣繳義務(wù)人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

海關(guān)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行時，對未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

第五十一條　海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人辦理退還手續(xù)。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)，向海關(guān)書面申請退還多繳的稅款。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起三十日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起三個月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

第五十二條　有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年內(nèi)，可以向海關(guān)申請退還關(guān)稅：

（一）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境；

（二）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，一年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收；

（三）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)。

申請退還關(guān)稅應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，并提供原繳款憑證及相關(guān)資料。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起三十日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起三個月內(nèi)辦理退還手續(xù)。

按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以退還。

第五十三條　按照規(guī)定退還關(guān)稅的，應(yīng)當(dāng)加算銀行同期活期存款利息。

第五十四條　對規(guī)避本法第二章、第三章有關(guān)規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的而減少應(yīng)納稅額的行為，國家可以采取調(diào)整關(guān)稅等反規(guī)避措施。

第五十五條　報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托，以納稅人的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)，因報關(guān)企業(yè)違反規(guī)定造成海關(guān)少征、漏征稅款的，報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款及其滯納金與納稅人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

報關(guān)企業(yè)接受納稅人的委托，以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)的，報關(guān)企業(yè)與納稅人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

第五十六條　除不可抗力外，在保管海關(guān)監(jiān)管貨物期間，海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或者滅失的，對海關(guān)監(jiān)管貨物負(fù)有保管義務(wù)的單位或者個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅責(zé)任。

第五十七條　未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形的，在合并、分立前，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告，依法繳清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。納稅人合并時未繳清稅款、滯納金或者未提供擔(dān)保的，由合并后的法人或者非法人組織繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款、滯納金或者未提供擔(dān)保的，分立后的法人或者非法人組織對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告；按照規(guī)定需要繳稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保；按照規(guī)定可以繼續(xù)享受減免稅、保稅的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理變更納稅人的手續(xù)。

納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形的，應(yīng)當(dāng)在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法清繳稅款、滯納金。

第五十八條　海關(guān)征收的稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押之前的，稅款應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得，其財產(chǎn)不足以同時支付的，應(yīng)當(dāng)先繳納稅款。

第五十九條　稅款、滯納金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時繳入國庫。

退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

第六十條　稅款、滯納金、利息等應(yīng)當(dāng)以人民幣計(jì)算。

進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品的價格以及有關(guān)費(fèi)用以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，按照納稅人完成申報之日的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算。

前款所稱計(jì)征匯率，是指按照海關(guān)總署規(guī)定確定的日期當(dāng)日的人民幣匯率中間價。

第六十一條　海關(guān)因關(guān)稅征收的需要，可以依法向有關(guān)政府部門和機(jī)構(gòu)查詢納稅人的身份、賬戶、資金往來等涉及關(guān)稅的信息，有關(guān)政府部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)予以協(xié)助和配合。海關(guān)獲取的涉及關(guān)稅的信息只能用于關(guān)稅征收目的。

第六章　法律責(zé)任

第六十二條　有下列情形之一的，由海關(guān)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，處三萬元以下的罰款：

（一）未履行納稅義務(wù)的納稅人有合并、分立情形，在合并、分立前，未向海關(guān)報告；

（二）納稅人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形，未向海關(guān)報告；

（三）納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形，未在清算前向海關(guān)報告。

第六十三條　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者藏匿財產(chǎn)等手段，妨礙海關(guān)依法追征欠繳的稅款的，除由海關(guān)追征欠繳的稅款、滯納金外，處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十四條　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由海關(guān)向納稅人追征稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第六十五條　對本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規(guī)定以外其他違反本法規(guī)定的行為，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

第六十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人對海關(guān)確定納稅人、商品歸類、貨物原產(chǎn)地、納稅地點(diǎn)、計(jì)征方式、計(jì)稅價格、適用稅率或者匯率，決定減征或者免征稅款，確認(rèn)應(yīng)納稅額、補(bǔ)繳稅款、退還稅款以及加收滯納金等征稅事項(xiàng)有異議的，應(yīng)當(dāng)依法先向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

當(dāng)事人對海關(guān)作出的前款規(guī)定以外的行政行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第六十七條　違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露、非法向他人提供在履行職責(zé)中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息的，依法給予處分。

第六十八條　違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章　附則

第六十九條　《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》對海南自由貿(mào)易港的關(guān)稅事宜另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第七十條　進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

船舶噸稅的征收，《中華人民共和國船舶噸稅法》未作規(guī)定的，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

第七十一條　從事免稅商品零售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第七十二條　本法自2024年12月1日起施行?！吨腥A人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》同時廢止。

附： 中華人民共和國進(jìn)出口稅則（注：《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布）

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