土地增值稅的政策規(guī)定和計(jì)算方法是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/12 10:43:14　　字體：大小

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土地增值稅的政策規(guī)定

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

其主要目的是為了調(diào)節(jié)土地增值收益，防止土地投機(jī)行為。
根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，納稅人包括所有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物的企業(yè)和個(gè)人。稅率采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%；
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%；
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

土地增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)
其中，增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去按規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。扣除項(xiàng)目主要包括土地出讓金、開發(fā)成本、相關(guān)稅費(fèi)等。
例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地，取得收入為1000萬元，扣除項(xiàng)目總金額為600萬元，則增值額為400萬元。如果該增值額對(duì)應(yīng)的稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
應(yīng)納稅額 = 400 × 40% - 600 × 5% = 160 - 30 = 130萬元