土地增值稅額怎么計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/12 12:30:41　　字體：大小

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土地增值稅額的計(jì)算基礎(chǔ)

土地增值稅是針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征收的一種稅。

其核心在于增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。
公式為：增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項(xiàng)目金額。
其中，扣除項(xiàng)目包括土地出讓金、開(kāi)發(fā)成本、相關(guān)稅費(fèi)等。
例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地，獲得收入1000萬(wàn)元，土地出讓金及開(kāi)發(fā)成本共計(jì)600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，則增值額為：
• 增值額 = 1000 - (600 50) = 350萬(wàn)元。

稅率與應(yīng)納稅額的確定

根據(jù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例，適用不同的稅率。
具體稅率如下：
• 增值率 ≤ 50%，稅率為30%；
• 50% < 增值率 ≤ 100%，稅率為40%；
• 100% < 增值率 ≤ 200%，稅率為50%；
• 增值率 > 200%，稅率為60%。
繼續(xù)以上例，假設(shè)增值率為60%，則適用稅率為40%。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
• 應(yīng)納稅額 = 增值額 × 稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)。
速算扣除系數(shù)分別為：0（30%稅率）、5%（40%稅率）、15%（50%稅率）、35%（60%稅率）。
因此，該企業(yè)的應(yīng)納稅額為：
• 應(yīng)納稅額 = 350 × 40% - (600 50) × 5% = 140 - 32.5 = 107.5萬(wàn)元。