小規(guī)模計(jì)提附加稅怎么做賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 09:58:16　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人附加稅計(jì)提方法

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，小規(guī)模納稅人需要根據(jù)其銷售收入來(lái)計(jì)算和繳納附加稅。

附加稅通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等。附加稅的計(jì)算公式為：附加稅 = 應(yīng)納稅額 × 附加稅率。例如，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率一般為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）或1%（不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)），教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。
假設(shè)某小規(guī)模納稅人在一個(gè)季度內(nèi)的應(yīng)納稅銷售額為10萬(wàn)元，增值稅稅率為3%，則其應(yīng)納增值稅額為：10萬(wàn) × 3% = 3,000元。接下來(lái)，計(jì)算附加稅：若該企業(yè)位于市區(qū)，則城市維護(hù)建設(shè)稅為：3,000 × 7% = 210元；教育費(fèi)附加為：3,000 × 3% = 90元；地方教育附加為：3,000 × 2% = 60元。因此，總附加稅為：210 90 60 = 360元。

賬務(wù)處理步驟

完成附加稅的計(jì)算后，下一步是進(jìn)行賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人在計(jì)提附加稅時(shí)，需在會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行相應(yīng)的記錄。具體操作如下：借方科目使用“稅金及附加”科目，貸方科目使用“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加”。例如，上述例子中的賬務(wù)處理為：
借：稅金及附加 360元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 210元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 90元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加 60元。
這樣做的目的是確保所有稅務(wù)義務(wù)都得到準(zhǔn)確記錄和反映，便于后續(xù)的稅務(wù)申報(bào)和繳納。