小規(guī)模計提附加稅怎么做賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 09:58:16　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人附加稅計提方法

在財務會計中，小規(guī)模納稅人需要根據(jù)其銷售收入來計算和繳納附加稅。

附加稅通常包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等。附加稅的計算公式為：附加稅 = 應納稅額 × 附加稅率。例如，城市維護建設稅的稅率一般為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）或1%（不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)），教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。
假設某小規(guī)模納稅人在一個季度內的應納稅銷售額為10萬元，增值稅稅率為3%，則其應納增值稅額為：10萬 × 3% = 3,000元。接下來，計算附加稅：若該企業(yè)位于市區(qū)，則城市維護建設稅為：3,000 × 7% = 210元；教育費附加為：3,000 × 3% = 90元；地方教育附加為：3,000 × 2% = 60元。因此，總附加稅為：210 90 60 = 360元。

賬務處理步驟

完成附加稅的計算后，下一步是進行賬務處理。小規(guī)模納稅人在計提附加稅時，需在會計科目中進行相應的記錄。具體操作如下：借方科目使用“稅金及附加”科目，貸方科目使用“應交稅費—應交城市維護建設稅”、“應交稅費—應交教育費附加”和“應交稅費—應交地方教育附加”。例如，上述例子中的賬務處理為：
借：稅金及附加 360元
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 210元
貸：應交稅費—應交教育費附加 90元
貸：應交稅費—應交地方教育附加 60元。
這樣做的目的是確保所有稅務義務都得到準確記錄和反映，便于后續(xù)的稅務申報和繳納。