計提壞賬準備沖回時遞延所得稅怎么處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 10:25:40　　字體：大小

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計提壞賬準備沖回時遞延所得稅的處理

在會計實務(wù)中，當企業(yè)發(fā)生壞賬準備沖回時，需要考慮其對遞延所得稅的影響。

遞延所得稅資產(chǎn)和負債是根據(jù)暫時性差異計算得出的。假設(shè)企業(yè)在某一會計期間內(nèi)沖回了之前計提的壞賬準備，這將導致應收賬款的賬面價值增加，而其計稅基礎(chǔ)保持不變。此時，暫時性差異減少，從而影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額。具體而言，若原計提壞賬準備時確認了遞延所得稅資產(chǎn)，則沖回時需相應減少該資產(chǎn)。
公式表示為：ΔDTA = ΔTD × t，其中ΔDTA表示遞延所得稅資產(chǎn)的變化量，ΔTD表示暫時性差異的變化量，t為企業(yè)適用的所得稅稅率。

常見問題

如何在不同行業(yè)應用壞賬準備沖回時的遞延所得稅處理？

答：在制造業(yè)中，由于應收賬款周期較長，壞賬準備的調(diào)整更為頻繁。企業(yè)需密切關(guān)注應收賬款的質(zhì)量，及時調(diào)整壞賬準備，并據(jù)此調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。
在服務(wù)業(yè)，特別是涉及長期合同的企業(yè)，壞賬準備的管理同樣重要。企業(yè)應定期評估客戶的信用狀況，確保壞賬準備的合理性，以準確反映遞延所得稅。

壞賬準備沖回對財務(wù)報表有何具體影響？

答：壞賬準備沖回直接影響企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負債表。在利潤表中，沖回會增加當期利潤；在資產(chǎn)負債表中，應收賬款的賬面價值上升，同時遞延所得稅資產(chǎn)可能減少。企業(yè)需確保這些調(diào)整符合會計準則，避免誤導投資者。

如何通過內(nèi)部控制加強壞賬準備及遞延所得稅的管理？

答：建立嚴格的信用政策和客戶信用評估機制至關(guān)重要。企業(yè)應定期審查應收賬款，及時發(fā)現(xiàn)潛在壞賬風險，并據(jù)此調(diào)整壞賬準備。同時，內(nèi)部審計部門應定期檢查遞延所得稅的計算和記錄，確保其準確性與合規(guī)性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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