計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么暫時(shí)性差異項(xiàng)目

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 11:20:21　　字體：大小

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計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的定義與性質(zhì)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)處理方法。

當(dāng)存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)需要對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，并根據(jù)結(jié)果計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。這一過(guò)程涉及到暫時(shí)性差異的概念。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異在未來(lái)期間會(huì)轉(zhuǎn)回。
具體而言，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。假設(shè)某企業(yè)在期末發(fā)現(xiàn)其存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則需要按照以下公式計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：
ΔD = C - NRV
其中，ΔD表示跌價(jià)準(zhǔn)備的增加額，C為存貨成本，NRV為可變現(xiàn)凈值。通過(guò)這種方式，企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地反映其財(cái)務(wù)狀況。

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的稅務(wù)影響

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不僅影響財(cái)務(wù)報(bào)表，還對(duì)稅務(wù)產(chǎn)生影響。在稅務(wù)處理上，某些國(guó)家允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但這通常受到嚴(yán)格的限制和條件約束。
例如，在某些司法管轄區(qū)，只有當(dāng)存貨實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，才能在稅務(wù)上確認(rèn)相應(yīng)的費(fèi)用。這意味著，即使企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，但在稅務(wù)申報(bào)時(shí)可能無(wú)法立即享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)法規(guī)的變化，以確保合規(guī)操作。
此外，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備還會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的產(chǎn)生。如果預(yù)計(jì)未來(lái)可以抵扣該準(zhǔn)備，則會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；反之，則會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。