如何計提增值稅和附加稅科目明細表

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/13 11:51:25　　字體：大小

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如何計提增值稅

在企業(yè)的日常運營中，增值稅的計提是一項重要的財務工作。

增值稅的計算基于銷售額和進項稅額。公式為：應交增值稅 = 銷售額 × 稅率 - 進項稅額。例如，某企業(yè)當月銷售額為100,000元，適用稅率為13%，進項稅額為5,000元，則其應交增值稅為：
100,000 × 0.13 - 5,000 = 8,000元。
企業(yè)在進行賬務處理時，需將增值稅計入“應交稅費——應交增值稅”科目。具體操作中，借記“主營業(yè)務成本”或相關費用科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。同時，對于進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。

附加稅的計提

附加稅包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等。這些稅種的計稅基礎是實際繳納的增值稅和消費稅金額。以城市維護建設稅為例，其計算公式為：應交城建稅 = 實際繳納的增值稅和消費稅 × 城建稅率。假設某企業(yè)實際繳納的增值稅為8,000元，城建稅率為7%，則應交城建稅為：
8,000 × 0.07 = 560元。
在賬務處理上，企業(yè)需設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”等科目。借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。類似地，教育費附加和地方教育附加也按照相應比例計提并記錄。