小規(guī)模怎么計提所得稅及附加稅費分錄

來源: 正保會計網校編輯： 2025/03/14 13:55:47　　字體：大小

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小規(guī)模納稅人所得稅計提方法

在財務會計中，小規(guī)模納稅人需要按照規(guī)定的稅率和計算方法來計提所得稅。

對于小規(guī)模納稅人而言，所得稅的計提基于其應納稅所得額。應納稅所得額 = 收入總額 - 減免稅項目 - 允許扣除費用。
假設某小規(guī)模納稅人年度收入為X元，允許扣除費用為Y元，則其應納稅所得額為：Z = X - Y。根據(jù)現(xiàn)行稅法，適用的所得稅率為R%，則所得稅金額為：Z × R%。在賬務處理上，計提所得稅時，借方記入“所得稅費用”，貸方記入“應交稅費——應交所得稅”。例如，計提1000元所得稅時，分錄如下：
借：所得稅費用 1000
貸：應交稅費——應交所得稅 1000

附加稅費的計提與分錄

除了所得稅外，小規(guī)模納稅人還需計提附加稅費，如城市維護建設稅、教育費附加等。這些稅費通?；谠鲋刀惢蛳M稅的實際繳納額來計算。以城市維護建設稅為例，其計算公式為：T = V × P%，其中T為應繳城市維護建設稅，V為實際繳納的增值稅額，P%為適用的城市維護建設稅稅率。
當企業(yè)需計提附加稅費時，相應的會計分錄為：借方記入“稅金及附加”，貸方記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”等科目。例如，若企業(yè)需繳納200元城市維護建設稅，則分錄如下：
借：稅金及附加 200
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 200
通過準確計提各項稅費，企業(yè)能夠確保財務報表的真實性和合規(guī)性。