計(jì)提的附加稅減免如何做賬務(wù)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/17 12:16:58　　字體：大小

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計(jì)提的附加稅減免如何做賬務(wù)處理

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常會(huì)遇到附加稅減免的情況。

附加稅通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等。當(dāng)企業(yè)享受附加稅減免時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)某公司本月應(yīng)繳納增值稅為100,000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。根據(jù)政策，該公司本月享受了附加稅減免，則其應(yīng)繳附加稅計(jì)算公式如下：
附加稅 = 增值稅 × (城市維護(hù)建設(shè)稅率教育費(fèi)附加率地方教育附加率)
即：附加稅 = 100,000 × (7% 3% 2%) = 12,000元。由于減免政策，實(shí)際繳納金額減少，需在賬務(wù)上體現(xiàn)這一變化。

具體賬務(wù)處理步驟

在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)需要調(diào)整相關(guān)科目的余額。首先，在確認(rèn)減免后，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如，原應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅”7,000元、“應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加”3,000元、“應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加”2,000元；現(xiàn)因減免，這些科目的借方發(fā)生額減少。其次，企業(yè)需將減免部分計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用。具體會(huì)計(jì)分錄可以表示為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 7,000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 3,000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加 2,000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 12,000 或相關(guān)成本費(fèi)用 12,000。
這種處理方式不僅符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，也便于稅務(wù)申報(bào)和審計(jì)檢查。