土地增值稅稅率扣除數(shù)額是多少

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/17 13:22:21　　字體：大小

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土地增值稅稅率概述

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

其稅率根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例分為四檔：30%、40%、50%和60%。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 × 速算扣除系數(shù)。其中，增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項(xiàng)目金額。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地，取得收入1000萬元，扣除項(xiàng)目金額為600萬元，則增值額為 1000 - 600 = 400 萬元。
假設(shè)該企業(yè)的增值率為 (400 / 600) × 100% ≈ 66.67%，則適用稅率為 50%，速算扣除系數(shù)為 15%。因此，應(yīng)納稅額 = 400 × 50% - 600 × 15% = 200 - 90 = 110 萬元。

扣除項(xiàng)目詳解

扣除項(xiàng)目包括土地價(jià)款、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。具體來說，土地價(jià)款是指納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。
開發(fā)費(fèi)用則按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本之和的一定比例計(jì)算。例如，某企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其開發(fā)費(fèi)用按 (土地價(jià)款開發(fā)成本) × 10% 計(jì)算。此外，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。
這些扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確計(jì)算對(duì)于合理確定應(yīng)納稅額至關(guān)重要。