計提所得稅怎么計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/19 10:52:37　　字體：大小

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計提所得稅的計算方法

在企業(yè)的財務會計中，計提所得稅是一項重要的工作。

所得稅的計算基于應納稅所得額，公式為：
應納稅所得額 = 稅前利潤 ± 納稅調(diào)整項目
其中，稅前利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入減去成本和費用后的余額。納稅調(diào)整項目包括各種稅收優(yōu)惠政策、不可扣除的費用等。
例如，某企業(yè)在一個會計年度內(nèi)的稅前利潤為100萬元，享受了研發(fā)費用加計扣除政策，該政策允許將實際發(fā)生的研發(fā)費用按一定比例增加到可扣除金額中。假設研發(fā)費用為20萬元，加計扣除比例為75%，則納稅調(diào)整減少額為20萬元 × 75% = 15萬元。因此，該企業(yè)的應納稅所得額為100萬元 - 15萬元 = 85萬元。

所得稅稅率的應用與計算

確定應納稅所得額后，接下來就是應用相應的所得稅稅率進行計算。在中國，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。對于符合條件的小型微利企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率，通常為20%或更低。
繼續(xù)上面的例子，如果該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，則其應繳納的所得稅為：
應繳所得稅 = 應納稅所得額 × 所得稅稅率 = 85萬元 × 25% = 21.25萬元。
值得注意的是，企業(yè)在實際操作中還需考慮預繳所得稅的情況，預繳所得稅通常是根據(jù)企業(yè)上一年度的實際應納稅額或者稅務機關核定的應納稅額來確定的。預繳所得稅可以有效緩解企業(yè)在年末一次性繳納大額稅款的壓力。