土地增值稅扣除額如何計(jì)算的

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/03/21 09:37:09　　字體：大小

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土地增值稅扣除額的計(jì)算基礎(chǔ)

在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，土地增值稅是根據(jù)增值額來征收的一項(xiàng)稅種。

增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。其中，扣除項(xiàng)目主要包括：
• 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；
• 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本）；
• 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）。公式為：扣除項(xiàng)目金額 = 地價(jià)款房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項(xiàng)目。
這些項(xiàng)目的具體數(shù)額需要依據(jù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

詳細(xì)解析各扣除項(xiàng)目的計(jì)算方法

對(duì)于地價(jià)款，它是按照納稅人實(shí)際支付的土地出讓金確定的。如果土地是通過劃撥方式取得，則不需要支付地價(jià)款。
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)成本，它包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。每一項(xiàng)都需要有詳細(xì)的憑證支持。
至于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，則分為利息支出和其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用兩部分。利息支出按不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額據(jù)實(shí)扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
此外，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項(xiàng)目還包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。