土地增值稅的征稅稅率怎么算的

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/25 11:37:00　　字體：大小

選課中心

實務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

土地增值稅的征稅基礎(chǔ)

土地增值稅是針對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額征收的一種稅。

計算土地增值稅的核心在于確定增值額，即收入減去扣除項目金額后的余額。
增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額。其中，扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)支付的地價款、開發(fā)成本、相關(guān)費用等。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地，獲得收入為1000萬元，而其取得土地的成本及相關(guān)費用總計600萬元，則增值額為：
增值額 = 1000 - 600 = 400（萬元）。

稅率與應(yīng)納稅額的計算

根據(jù)增值額與扣除項目金額的比例，土地增值稅采用四級超率累進稅率。具體如下：
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；
增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%；
增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%；
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
以之前例子中的400萬元增值額為例，假設(shè)扣除項目金額為600萬元，增值比例為 \( \frac{400}{600} \approx 66.67\% \)，則適用稅率為40%。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項目金額 × 速算扣除系數(shù)。對于40%稅率，速算扣除系數(shù)為5%。因此，該案例中應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額 = 400 × 40% - 600 × 5% = 160 - 30 = 130（萬元）。