企業(yè)所得稅計提和結(jié)轉(zhuǎn)怎么算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/25 12:26:30　　字體：大小

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企業(yè)所得稅的計提

企業(yè)在計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)其會計利潤進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)所得稅的計提公式為：應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 ± 稅法規(guī)定的調(diào)整項目。其中，會計利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)的利潤總額。
稅法規(guī)定的調(diào)整項目包括但不限于：免稅收入、不征稅收入、各項扣除等。例如，某些政府補助可能被視為免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時需要從會計利潤中減去。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，對會計利潤進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而得出應(yīng)納稅所得額。然后，使用適用的稅率來計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率。

企業(yè)所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)涉及到將當(dāng)期應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅計入遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)中。如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額大于實際已繳稅款，則形成遞延所得稅負(fù)債；反之則形成遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)的計算公式分別為：遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時性差異 × 適用稅率 和 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異 × 適用稅率。這些暫時性差異通常源于會計與稅法在確認(rèn)收入、費用等方面的差異。
企業(yè)需定期評估這些差異，并相應(yīng)地調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，以確保財務(wù)報表準(zhǔn)確反映企業(yè)的稅務(wù)狀況。