我國土地增值稅的免征項目范圍有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/25 14:17:54　　字體：大小

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土地增值稅免征項目的概述

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，某些特定情形下的土地轉讓行為可以享受免征土地增值稅的待遇。這些免征項目旨在鼓勵和支持特定的社會經(jīng)濟活動，促進資源合理配置。例如，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的情形下，雙方無需繳納土地增值稅。這種政策設計不僅有助于居民改善居住條件，還促進了房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。
此外，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)也屬于免征范圍。這類情況通常涉及公共利益，如修建公路、鐵路或其他基礎設施項目時，政府依法征用土地并給予補償。在這種情況下，被征用方所獲得的補償款不需繳納土地增值稅。

具體免征情形及適用條件

在實際操作中，確定是否符合免征條件需要仔細審查相關文件和事實依據(jù)。對于企業(yè)改制重組過程中涉及的土地、房屋權屬轉移，如果滿足特定條件，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。具體而言，企業(yè)在進行合并、分立、出售等重組活動時，若原股東持有新公司股份比例不低于一定比例（通常是50%以上），且重組后連續(xù)經(jīng)營滿一年，則可申請免征。
值得注意的是，計算應納稅額時使用的公式為：應納稅額 = (轉讓收入 - 扣除項目金額) × 稅率。但在免征情況下，該公式中的“扣除項目金額”將包含所有符合條件的成本費用支出，使得最終計算結果為零。因此，在準備申報材料時，務必確保所有支持性文件齊全準確。