土地增值稅稅率怎么記

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/25 14:52:07　　字體：大小

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土地增值稅稅率的基本概念

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

其核心在于計算增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項目金額后的余額。
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅采用四級超率累進稅率：
增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；
增值額超過扣除項目金額50%至100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；
增值額超過扣除項目金額100%至200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；
增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。
公式：應(yīng)納稅額 = 增值額 × 適用稅率 - 扣除項目金額 × 速算扣除系數(shù)。

如何準(zhǔn)確計算土地增值稅

在實際操作中，準(zhǔn)確計算土地增值稅需要詳細(xì)分析各項扣除項目。這些項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費用、新建房及配套設(shè)施的成本費用或舊房及建筑物的評估價格等。
例如，某公司轉(zhuǎn)讓一塊土地，取得收入為1000萬元，扣除項目總金額為600萬元，則增值額為400萬元（1000 - 600）。根據(jù)上述稅率表，該增值額屬于第二級，即超過扣除項目金額50%至100%的部分，因此適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
具體計算：應(yīng)納稅額 = 400 × 40% - 600 × 5% = 160 - 30 = 130萬元。
通過這種方式，企業(yè)可以清晰地了解自身需繳納的土地增值稅數(shù)額，從而合理規(guī)劃財務(wù)。