計提工資高于實發(fā)工資怎做賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/26 10:08:56　　字體：大小

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計提工資高于實發(fā)工資的賬務(wù)處理

在企業(yè)財務(wù)管理中，有時會出現(xiàn)計提工資高于實際發(fā)放工資的情況。

這種情況通常發(fā)生在員工因病假、事假或其他原因未能全額領(lǐng)取其應(yīng)得工資時。正確的賬務(wù)處理對于確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。假設(shè)某公司本月計提工資總額為10,000元，但實際發(fā)放工資僅為8,500元。此時，差額1,500元需要進行適當(dāng)?shù)臅嬏幚?。根?jù)會計準(zhǔn)則，未發(fā)放的工資應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。具體操作如下：
借：管理費用（或生產(chǎn)成本等） 10,000
貸：應(yīng)付職工薪酬 10,000
借：應(yīng)付職工薪酬 8,500
貸：銀行存款 8,500
剩余的1,500元則繼續(xù)保留在“應(yīng)付職工薪酬”科目下，待后續(xù)發(fā)放或調(diào)整。

常見問題

如何處理長期未發(fā)放的工資？

答：對于長期未發(fā)放的工資，企業(yè)需定期評估其合理性，并考慮是否需要進行調(diào)整或沖銷。若確認(rèn)無法支付，可將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或直接沖減相關(guān)費用。
公式表示為：未發(fā)放工資 = 應(yīng)付職工薪酬 - 實際發(fā)放金額。

不同行業(yè)如何應(yīng)對計提與實發(fā)差異帶來的稅務(wù)影響？

答：各行業(yè)需根據(jù)自身特點和稅法規(guī)定，合理規(guī)劃工資計提與發(fā)放時間。例如，制造業(yè)可能通過優(yōu)化生產(chǎn)計劃減少員工缺勤率；服務(wù)業(yè)則可通過靈活用工模式降低風(fēng)險。關(guān)鍵在于準(zhǔn)確記錄每一筆工資支出，并及時申報相關(guān)稅務(wù)。

計提工資高于實發(fā)工資對財務(wù)報表有何影響？

答：這種差異直接影響資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付職工薪酬”項目和利潤表中的“管理費用”或“銷售費用”。若處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財務(wù)報表失真，進而影響投資者決策。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制機制，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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