補(bǔ)虧后計提企業(yè)所得稅分錄怎么寫

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/03/27 14:29:09　　字體：大小

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補(bǔ)虧后計提企業(yè)所得稅分錄的基本原理

企業(yè)在進(jìn)行年度財務(wù)結(jié)算時，如果存在以前年度虧損，可以按照稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

在完成虧損彌補(bǔ)之后，需要對剩余利潤部分計提企業(yè)所得稅。補(bǔ)虧后的應(yīng)納稅所得額 = 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 - 以前年度未彌補(bǔ)虧損。假設(shè)某公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為100萬元，以前年度未彌補(bǔ)虧損為30萬元，則補(bǔ)虧后的應(yīng)納稅所得額為70萬元（100 - 30）。根據(jù)現(xiàn)行稅率，通常適用25%的企業(yè)所得稅率，因此需計提的所得稅為：
所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 70萬 × 25% = 17.5萬。會計分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 175,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 175,000

特殊情況下的處理方法

在某些特殊情況下，如企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策或存在其他調(diào)整事項(xiàng)時，計算和計提企業(yè)所得稅的過程會有所不同。例如，某高科技企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策下，其研發(fā)費(fèi)用可按一定比例額外扣除。假設(shè)該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為20萬元，加計扣除比例為75%，則可額外扣除的研發(fā)費(fèi)用為：
額外扣除額 = 20萬 × 75% = 15萬。此時，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 = 原應(yīng)納稅所得額 - 額外扣除額 = 70萬 - 15萬 = 55萬。相應(yīng)的所得稅為：
所得稅 = 調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 × 稅率 = 55萬 × 25% = 13.75萬。會計分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 137,500
貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交企業(yè)所得稅 137,500。