怎么根據(jù)資產(chǎn)負債表利潤表編制現(xiàn)金流量表

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/04/01 15:10:28　　字體：大小

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理解資產(chǎn)負債表和利潤表的關系

編制現(xiàn)金流量表的基礎在于深入理解資產(chǎn)負債表和利潤表之間的關系。

資產(chǎn)負債表展示了企業(yè)在特定時間點上的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權益；而利潤表則反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果。通過分析這兩張報表，可以推斷出企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。
例如，從資產(chǎn)負債表中可以看出應收賬款的增減變化，這直接影響到經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量。公式為：Δ應收賬款 = 期初應收賬款 - 期末應收賬款。如果應收賬款減少，意味著更多的現(xiàn)金流入企業(yè)。

具體編制步驟與方法

在實際操作中，編制現(xiàn)金流量表通常采用直接法或間接法。直接法是根據(jù)實際收到和支付的現(xiàn)金來編制，而間接法則從凈利潤出發(fā)調(diào)整非現(xiàn)金項目和營運資本變動。
以間接法為例，從利潤表中的凈利潤開始，加上非現(xiàn)金支出（如折舊費用），再調(diào)整營運資本的變化（如存貨、應付賬款等）。公式如下：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 = 凈利潤折舊費用 ± Δ營運資本。這種方法能夠清晰地展示企業(yè)如何將凈利潤轉化為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
此外，投資和籌資活動的現(xiàn)金流量也可以通過分析資產(chǎn)負債表中的長期資產(chǎn)、負債和股東權益的變化來確定。