一般納稅人計提和繳納增值稅的區(qū)別是什么意思

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/04/03 10:38:15　　字體：大小

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一般納稅人計提增值稅

在財務(wù)會計中，一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè)或個人。

對于這些主體而言，計提增值稅是一個重要的步驟。
計提增值稅意味著根據(jù)銷售收入和適用稅率計算出應(yīng)交的增值稅金額，但此時并未實際支付這筆稅款。公式為：
VAT 應(yīng)繳額 = 銷售收入 × 稅率 - 進項稅額
例如，某公司本月銷售收入為100,000元，適用稅率為13%，進項稅額為5,000元，則其應(yīng)繳增值稅為：100,000 × 13% - 5,000 = 8,000元。此過程主要體現(xiàn)在賬務(wù)處理上，通過借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”。這一步驟確保了企業(yè)在財務(wù)報表中準確反映其稅務(wù)負擔(dān)。

繳納增值稅

與計提不同，繳納增值稅指的是企業(yè)將已計提的增值稅實際支付給稅務(wù)機關(guān)的過程。這一過程通常發(fā)生在每月或每季度末，具體時間取決于當?shù)囟悇?wù)政策。
在實際操作中，企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)局的要求填寫相關(guān)申報表，并通過銀行轉(zhuǎn)賬或其他指定方式完成稅款支付。一旦完成繳納，企業(yè)的財務(wù)記錄會相應(yīng)調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。值得注意的是，如果企業(yè)有未抵扣完的進項稅額，這部分可以在未來期間繼續(xù)抵扣，從而減少未來的應(yīng)繳稅款。
正確處理計提和繳納增值稅不僅有助于企業(yè)遵守法律法規(guī)，還能有效管理現(xiàn)金流，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險。