怎樣根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表編制現(xiàn)金流量表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/05/07 13:55:41　　字體：大小

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理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系

編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)在于深入理解資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的關(guān)系。

資產(chǎn)負(fù)債表展示了企業(yè)在特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；而利潤(rùn)表則反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。通過(guò)分析這兩張報(bào)表，可以推斷出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款增加時(shí)，意味著銷售收入已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到現(xiàn)金，這需要在計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流時(shí)進(jìn)行調(diào)整。公式表示為：
∆現(xiàn)金 = 凈利潤(rùn) 非現(xiàn)金費(fèi)用 - ∆營(yíng)運(yùn)資本
其中，∆營(yíng)運(yùn)資本的變化是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目如存貨、應(yīng)收賬款等的變化來(lái)衡量。

具體步驟與方法

將上述理論應(yīng)用于實(shí)際操作中，需要遵循一系列步驟。首先，從凈利潤(rùn)出發(fā)，加上非現(xiàn)金支出如折舊和攤銷，然后調(diào)整營(yíng)運(yùn)資本變化。例如，如果庫(kù)存增加了，這部分資金實(shí)際上是從現(xiàn)金轉(zhuǎn)換為了存貨，因此需要從凈利潤(rùn)中減去這部分增加額。同樣地，應(yīng)付賬款的增加意味著公司推遲了付款，從而暫時(shí)保留了現(xiàn)金，這部分應(yīng)加回到凈利潤(rùn)中。
此外，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流也需要單獨(dú)計(jì)算。對(duì)于投資活動(dòng)，購(gòu)買固定資產(chǎn)會(huì)減少現(xiàn)金，出售固定資產(chǎn)則增加現(xiàn)金；對(duì)于籌資活動(dòng)，發(fā)行股票或借款會(huì)增加現(xiàn)金，償還債務(wù)或支付股息則減少現(xiàn)金。這些調(diào)整共同構(gòu)成了完整的現(xiàn)金流量表。