土地增值稅五級(jí)超率累進(jìn)稅率怎么算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/05/15 11:10:25　　字體：大小

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土地增值稅五級(jí)超率累進(jìn)稅率概述

土地增值稅是針對(duì)土地增值部分征收的一種稅種，其核心在于計(jì)算增值額和適用相應(yīng)的稅率。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，土地增值稅采用五級(jí)超率累進(jìn)稅率，具體為：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%至100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%至200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%至300%的部分，稅率為60%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額300%的部分，稅率為60%，但速算扣除系數(shù)有所不同。
公式表示為：V = (S - C) × R - D，其中V為應(yīng)納稅額，S為銷(xiāo)售收入，C為扣除項(xiàng)目總金額，R為適用稅率，D為速算扣除數(shù)。

如何準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅

在實(shí)際操作中，準(zhǔn)確計(jì)算土地增值稅需要明確幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。首先，確定扣除項(xiàng)目金額（C），包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用等。
其次，計(jì)算增值額（S - C），這是決定適用哪一級(jí)稅率的基礎(chǔ)。
最后，根據(jù)增值額所在的區(qū)間選擇合適的稅率，并結(jié)合速算扣除數(shù)進(jìn)行最終計(jì)算。
例如，某房地產(chǎn)項(xiàng)目的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目總金額為600萬(wàn)元，則增值額為400萬(wàn)元。根據(jù)五級(jí)超率累進(jìn)稅率表，該增值額落在第二級(jí)區(qū)間內(nèi)，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。因此，應(yīng)納稅額為：V = 400 × 40% - 600 × 5%，即130萬(wàn)元。