新用戶掃碼下載計(jì)提當(dāng)期所得稅分錄怎么寫
計(jì)提當(dāng)期所得稅分錄的基本原理
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，計(jì)提當(dāng)期所得稅是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的過程。
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額可以通過以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額 = 稅前會(huì)計(jì)利潤 ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。這里，納稅調(diào)整項(xiàng)目包括但不限于折舊、攤銷、捐贈(zèng)等需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目。一旦確定了應(yīng)納稅所得額，就可以通過適用稅率來計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。假設(shè)適用稅率為25%，則所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)納稅所得額 × 25%。
在會(huì)計(jì)分錄上，計(jì)提當(dāng)期所得稅時(shí)，借方記錄“所得稅費(fèi)用”，貸方記錄“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。例如，如果某公司本期應(yīng)納稅所得額為100,000元，則其會(huì)計(jì)分錄為：
借：所得稅費(fèi)用 25,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25,000
常見問題
如何處理不同稅率下的所得稅計(jì)提？答：對(duì)于跨國企業(yè)或涉及不同稅率業(yè)務(wù)的企業(yè)，需分別計(jì)算各部分的應(yīng)納稅所得額，并按相應(yīng)稅率計(jì)提所得稅。例如，國內(nèi)業(yè)務(wù)適用25%稅率，國外業(yè)務(wù)適用30%稅率，則需分別計(jì)算并記錄。
企業(yè)在虧損年度如何處理所得稅？答：在虧損年度，企業(yè)通常不需繳納所得稅，但可以將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至未來年度抵扣盈利。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄可能只涉及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，如借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”。
計(jì)提所得稅對(duì)現(xiàn)金流量表有何影響？答：計(jì)提所得稅并不直接影響現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流，因?yàn)樗腔跈?quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)處理。然而，實(shí)際支付所得稅時(shí)會(huì)減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。因此，理解計(jì)提與實(shí)際支付之間的差異對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理至關(guān)重要。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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