增值稅怎么計(jì)提做賬科目明細(xì)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/06/30 10:41:08　　字體：大小

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增值稅計(jì)提的會(huì)計(jì)處理

在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，增值稅是一項(xiàng)重要的稅務(wù)項(xiàng)目。

增值稅的計(jì)提與做賬涉及多個(gè)會(huì)計(jì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）是兩個(gè)關(guān)鍵科目。當(dāng)企業(yè)購買商品或服務(wù)時(shí)，根據(jù)發(fā)票上的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并記錄在借方：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并記錄在貸方：
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

月末需要對(duì)增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以反映實(shí)際應(yīng)繳稅額。如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則需要繳納差額部分。公式為：
應(yīng)繳增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
反之，若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則形成留抵稅額，無需立即繳納稅款。
通過這種方式，企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算每月的增值稅負(fù)擔(dān)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

常見問題

制造業(yè)企業(yè)在增值稅計(jì)提過程中如何處理固定資產(chǎn)采購的進(jìn)項(xiàng)稅？

答：制造業(yè)企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性全額抵扣。具體會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)時(shí)如何確認(rèn)銷項(xiàng)稅額？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)并開具發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。例如，某公司提供咨詢服務(wù)，開具10萬元發(fā)票，適用6%稅率，則銷項(xiàng)稅額為：
銷項(xiàng)稅額 = 100,000 × 6% = 6,000元

零售業(yè)企業(yè)在促銷活動(dòng)中贈(zèng)送禮品如何處理增值稅？

答：零售業(yè)企業(yè)在促銷活動(dòng)中贈(zèng)送禮品需視同銷售處理，按市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。例如，某商場(chǎng)贈(zèng)送價(jià)值100元的商品，適用13%稅率，則銷項(xiàng)稅額為：
銷項(xiàng)稅額 = 100 × 13% = 13元

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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