固定資產計提折舊原值是按照不含進項稅的嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2025/07/01 10:25:34　　字體：大小

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固定資產計提折舊原值的計算基礎

在企業(yè)財務管理中，固定資產的原值是決定其折舊金額的重要因素。

根據(jù)會計準則，固定資產的原值通常是指取得該資產時所支付的全部款項，包括購買價格、運輸費用、安裝調試費等。值得注意的是，對于增值稅一般納稅人而言，固定資產的原值是否包含進項稅額是一個關鍵問題。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在購置固定資產時，如果取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，則可以對進項稅額進行抵扣。因此，在計算固定資產的折舊原值時，應以不含進項稅的金額作為基礎。具體來說，假設某企業(yè)購入一臺設備，含稅價為100,000元，增值稅率為13%，則該設備的不含稅金額為：100,000 ÷ (1 13%) = 88,495.58元。這一數(shù)值即為該設備的折舊原值。

常見問題

制造業(yè)企業(yè)在購置生產設備時，如何正確處理進項稅與折舊原值的關系？

答：制造業(yè)企業(yè)在購置生產設備時，需確保取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，并及時進行進項稅額的認證和抵扣。這樣，生產設備的折舊原值將基于不含稅金額計算，從而準確反映資產的實際成本。
例如，若某制造企業(yè)購入一臺價值200,000元（含稅）的生產設備，增值稅率為13%，則其折舊原值為200,000 ÷ (1 13%) = 177,000元。

服務業(yè)企業(yè)在購置辦公設備時，是否需要考慮進項稅的影響？

答：服務業(yè)企業(yè)同樣需要關注進項稅的影響。在購置辦公設備時，若取得增值稅專用發(fā)票并符合抵扣條件，則應按不含稅金額計算折舊原值。這有助于準確核算企業(yè)的運營成本，提升財務管理效率。
例如，一家服務公司購入一批辦公桌椅，總金額為50,000元（含稅），增值稅率為13%，則其折舊原值為50,000 ÷ (1 13%) = 44,247.79元。

房地產開發(fā)企業(yè)在購置土地時，是否也需要按照不含稅金額計算折舊原值？

答：房地產開發(fā)企業(yè)在購置土地時，情況略有不同。由于土地本身不計提折舊，因此無需考慮進項稅對折舊原值的影響。然而，企業(yè)在購置土地上的建筑物或其他附著物時，仍需按不含稅金額計算其折舊原值，以確保財務報表的準確性。
例如，某房地產公司購入一塊帶有建筑物的土地，其中建筑物部分金額為300,000元（含稅），增值稅率為9%，則其折舊原值為300,000 ÷ (1 9%) = 275,229.36元。

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