增值稅如何計(jì)提做賬科目

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/07/04 11:36:39　　字體：大小

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增值稅計(jì)提的會(huì)計(jì)處理

在企業(yè)的日常運(yùn)營中，增值稅是一項(xiàng)重要的稅務(wù)項(xiàng)目。

企業(yè)需要根據(jù)銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入來計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。增值稅的計(jì)提通常涉及到兩個(gè)主要科目：應(yīng)交稅費(fèi)和主營業(yè)務(wù)收入。具體來說，當(dāng)企業(yè)確認(rèn)銷售收入時(shí)，需要同時(shí)記錄相應(yīng)的增值稅負(fù)債。假設(shè)某企業(yè)適用13%的增值稅稅率，其會(huì)計(jì)分錄可以表示為：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
這里的公式可以表達(dá)為：銷項(xiàng)稅額 = 銷售收入 × 稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額的處理與抵扣

除了銷項(xiàng)稅額外，企業(yè)還需要處理進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購買貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅，這部分稅款可以在計(jì)算應(yīng)繳增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理同樣重要，它直接影響到企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。
例如，當(dāng)企業(yè)采購原材料并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
這里的關(guān)鍵在于正確識(shí)別哪些支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則包括但不限于：必須取得合法有效的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)貨物或服務(wù)必須用于生產(chǎn)經(jīng)營等。