所得稅的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)怎么算的

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/07/22 10:37:47　　字體：大小

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所得稅的計(jì)提方法

企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，需要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的基礎(chǔ)，其公式為：
應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 ± 納稅調(diào)整增加額 ± 納稅調(diào)整減少額
其中，利潤(rùn)總額是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部收入減去成本、費(fèi)用后的余額。納稅調(diào)整增加額包括未在稅前扣除的項(xiàng)目，如罰款、滯納金等；納稅調(diào)整減少額則包含允許在稅前額外扣除的項(xiàng)目，例如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
企業(yè)需按照適用稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅金額，公式如下：
應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率
假設(shè)某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)交所得稅為：100萬 × 25% = 25萬元。

所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)處理

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)涉及到遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。當(dāng)存在暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)需要確認(rèn)遞延所得稅。
遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)算公式為：
遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債 = 暫時(shí)性差異 × 適用稅率
例如，如果某項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。相反，若賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
在年末，企業(yè)需要將當(dāng)年的所得稅費(fèi)用與實(shí)際應(yīng)交所得稅之間的差額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
正確處理所得稅的計(jì)提與結(jié)轉(zhuǎn)，有助于企業(yè)準(zhǔn)確評(píng)估稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并合理規(guī)劃現(xiàn)金流。