計提壞賬準備要納稅調(diào)整嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/07/23 09:01:22　　字體：大小

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計提壞賬準備的稅務(wù)處理

企業(yè)在進行財務(wù)會計時，常常需要考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險，并通過計提壞賬準備來反映這種風(fēng)險。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備在計算應(yīng)納稅所得額時通常需要進行納稅調(diào)整。具體而言，稅法允許企業(yè)對確實無法收回的應(yīng)收賬款進行核銷，但不允許直接在稅前扣除計提的壞賬準備。這意味著，企業(yè)在申報所得稅時，需將計提的壞賬準備從應(yīng)納稅所得額中剔除。
假設(shè)某企業(yè)的應(yīng)收賬款總額為100萬元，按照5%的比例計提壞賬準備，則計提金額為 100 × 5% = 5萬元。然而，在計算應(yīng)納稅所得額時，這5萬元不能直接作為費用扣除，除非該部分應(yīng)收賬款被確認為實際損失并經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審核批準。

壞賬準備與稅務(wù)合規(guī)性

為了確保稅務(wù)合規(guī)性，企業(yè)必須嚴格遵循相關(guān)法規(guī)和程序。一方面，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，確保壞賬準備的計提符合實際情況和會計準則的要求；另一方面，企業(yè)在申報所得稅時，應(yīng)當(dāng)準確記錄和報告所有涉及壞賬準備的信息，以便稅務(wù)機關(guān)進行審查。
例如，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)某些應(yīng)收賬款可能成為壞賬時，應(yīng)及時啟動相應(yīng)的評估和確認程序，以確定是否可以將其作為實際損失處理。如果這些應(yīng)收賬款最終被確認為壞賬，企業(yè)可以通過提交相關(guān)證明材料向稅務(wù)機關(guān)申請稅前扣除。值得注意的是，這一過程往往需要企業(yè)提供詳細的證據(jù)，包括合同、發(fā)票、催收記錄等，以證明這些應(yīng)收賬款確實無法收回。因此，企業(yè)在日常管理中應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理和跟蹤，及時識別潛在的壞賬風(fēng)險。