計(jì)提所得稅與實(shí)際繳納差異怎么算的

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/08/01 12:07:36　　字體：大小

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計(jì)提所得稅與實(shí)際繳納差異怎么算的

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，常常會(huì)遇到計(jì)提所得稅與實(shí)際繳納所得稅之間的差異問題。

這種差異主要源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定之間的不同。
計(jì)提所得稅是基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算得出的，而實(shí)際繳納所得稅則依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額。具體來說，計(jì)提所得稅 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) × 所得稅率。例如，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，適用所得稅率為25%，那么計(jì)提所得稅為100萬(wàn) × 25% = 25萬(wàn)元。
然而，實(shí)際繳納所得稅可能因?yàn)楦鞣N調(diào)整項(xiàng)而有所不同。這些調(diào)整項(xiàng)包括但不限于非經(jīng)常性損益、稅收優(yōu)惠政策等。

常見問題

如何理解會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異？

答：會(huì)計(jì)利潤(rùn)基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，而應(yīng)納稅所得額根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算。兩者之間的差異主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)時(shí)間、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等方面。例如，某些費(fèi)用在會(huì)計(jì)上可以全額扣除，但在稅務(wù)上只能部分扣除或不允許扣除。

企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策減少實(shí)際繳納所得稅？

答：企業(yè)可以通過了解并申請(qǐng)適用的稅收優(yōu)惠政策來降低實(shí)際繳納的所得稅。例如，高新技術(shù)企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研發(fā)費(fèi)用按一定比例額外扣除。

計(jì)提所得稅與實(shí)際繳納所得稅差異對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響？

答：這種差異會(huì)影響企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。當(dāng)計(jì)提所得稅高于實(shí)際繳納所得稅時(shí)，會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；反之，則產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。這需要在資產(chǎn)負(fù)債表中準(zhǔn)確反映，并在利潤(rùn)表中體現(xiàn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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