已計提未發(fā)放工資怎么處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/08/01 13:10:08　　字體：大小

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已計提未發(fā)放工資的會計處理

在企業(yè)的日常運營中，有時會出現(xiàn)已計提但尚未發(fā)放的工資情況。

這種情況通常發(fā)生在財務年度末或特定月份結束時，企業(yè)已經(jīng)根據(jù)員工的工作量和合同規(guī)定計提了工資，但由于某些原因未能及時支付。
對于已計提但未發(fā)放的工資，會計上需要進行相應的處理以確保財務報表的準確性。具體來說，這類工資應記錄在應付職工薪酬科目下。假設某企業(yè)在12月計提了員工工資共計50,000元，但實際發(fā)放日期為次年1月，則會計分錄如下：
借：管理費用/銷售費用等 50,000
貸：應付職工薪酬 50,000
這種處理方式不僅反映了企業(yè)的負債狀況，同時也保證了成本與費用在發(fā)生期間的匹配原則。

稅務處理及影響

除了會計處理外，已計提未發(fā)放工資還涉及到稅務問題。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計算所得稅時，可以將已計提但未發(fā)放的工資作為稅前扣除項目，前提是這些工資必須在次年的匯算清繳期結束前實際支付給員工。
例如，如果上述50,000元工資在次年5月31日前（通常是匯算清繳截止日）支付完畢，則該部分工資可以在當年的企業(yè)所得稅申報中予以扣除。公式表示為：
應納稅所得額 = 應納稅收入 - 合理支出（包括已支付的工資）
需要注意的是，若超過匯算清繳期限仍未支付，則這部分工資不能在原計提年度內(nèi)扣除，需調(diào)整至實際支付年度。
正確處理已計提未發(fā)放工資不僅有助于企業(yè)準確反映財務狀況，還能有效管理稅務負擔。