已計(jì)提但未發(fā)放的工資可以稅前扣除嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/08/14 10:47:32　　字體：大小

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已計(jì)提但未發(fā)放的工資稅前扣除政策解析

企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中，經(jīng)常會(huì)遇到已計(jì)提但尚未實(shí)際支付的工資問題。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅前扣除需要滿足一定的條件。對(duì)于已計(jì)提但未發(fā)放的工資是否可以稅前扣除，關(guān)鍵在于是否符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則以及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的具體要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中，計(jì)提工資通常會(huì)反映在應(yīng)付職工薪酬科目下，而這些計(jì)提的金額如果在當(dāng)年內(nèi)未能實(shí)際支付，則需特別關(guān)注其稅務(wù)處理方式。例如，假設(shè)某公司在2023年度計(jì)提了100,000元工資，但直到年末仍未發(fā)放，則這部分工資是否能在2023年的企業(yè)所得稅申報(bào)中進(jìn)行稅前扣除，取決于該筆款項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定的可扣除條件。

具體操作與注意事項(xiàng)

按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則來判斷工資支出的稅前扣除資格。具體而言，若企業(yè)在年度結(jié)束前已經(jīng)確定了具體的工資數(shù)額，并且有合理的證據(jù)表明這些工資將在合理的時(shí)間內(nèi)支付給員工（通常是在次年匯算清繳期結(jié)束前），則可以在計(jì)提當(dāng)年進(jìn)行稅前扣除。然而，如果存在長(zhǎng)期未支付的情況，則可能被視為不符合稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。值得注意的是，企業(yè)在進(jìn)行此類操作時(shí)，應(yīng)確保所有相關(guān)記錄完整、準(zhǔn)確，包括但不限于勞動(dòng)合同、考勤記錄及支付憑證等。
此外，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，還應(yīng)注意調(diào)整因未及時(shí)支付而產(chǎn)生的差異，以避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公式表示為：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 合規(guī)扣除項(xiàng)目，其中合規(guī)扣除項(xiàng)目的確認(rèn)至關(guān)重要。