計(jì)提壞賬遞延所得稅分錄怎么寫

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/08/14 15:49:53　　字體：大小

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計(jì)提壞賬遞延所得稅分錄的基本原理

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅是兩個(gè)重要的概念。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回性估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以反映。其會(huì)計(jì)分錄為：借記“信用減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。而遞延所得稅則涉及企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額與稅法規(guī)定之間的差異。當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如果這部分準(zhǔn)備在未來可以抵扣應(yīng)納稅所得額，則會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。公式表示為：
ΔDIT = ΔDTA - ΔDTL
其中，ΔDIT 表示遞延所得稅的變化量，ΔDTA 和 ΔDTL 分別表示遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變化。

具體分錄操作及實(shí)例分析

假設(shè)某公司在本年度末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了10,000元的壞賬準(zhǔn)備。由于稅法允許在未來沖減應(yīng)納稅所得額，因此需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。假定公司適用的所得稅率為25%，則遞延所得稅資產(chǎn)為2,500元（10,000 × 25%）。具體的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：信用減值損失 10,000
貸：壞賬準(zhǔn)備 10,000
同時(shí)，為了記錄遞延所得稅的影響：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2,500
貸：所得稅費(fèi)用 2,500
這種處理方式確保了財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。