所得稅申報(bào)中從業(yè)人數(shù)含勞務(wù)派遣人員嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/11/07 15:13:36　　字體：大小

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財(cái)務(wù)部為了準(zhǔn)備2017年度的所得稅匯算清繳，于2017年11月初召開(kāi)了“2017年度所得稅匯算清繳啟動(dòng)會(huì)”。

在會(huì)議進(jìn)行不久，稅務(wù)會(huì)計(jì)小王就問(wèn)李經(jīng)理：“經(jīng)理，所得稅匯算清繳里的《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的從業(yè)人數(shù)是否包括勞務(wù)派遣用工人數(shù)？”

李經(jīng)理說(shuō)：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三款規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的填表說(shuō)明顯示“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

我們綜合以上政策，如果協(xié)議合同約定我們公司將勞務(wù)派遣人員的工資福利費(fèi)等直接支付給勞務(wù)派遣公司，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上作為勞務(wù)費(fèi)用支出，那么在填寫(xiě)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時(shí)就不包括在從業(yè)人數(shù)中；如果協(xié)議合同約定我們公司直接支付給派遣員工工資和福利費(fèi)等，就由我們公司將這部分費(fèi)用作為工資薪金和職工福利費(fèi)等核算，那么在填寫(xiě)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》從業(yè)人數(shù)時(shí)也包括這部分派遣用工人數(shù)。”

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