很多財務人員會選擇建筑業(yè)，建筑業(yè)工資高，很熱門，建筑業(yè)會計、想要從事建筑的看過來，今天小編帶大家看看建筑業(yè)增值稅的納稅計算，有案例哦~

【實務案例】北京圣元建筑施工有限公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：

1、在北京施工A工程項目，適用一般計稅方法，5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算9000萬元，北京圣元建筑施工有限公司給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。同時，該建筑公司采購工程物資260萬元，取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票；向建筑勞務公司支付勞務作業(yè)工程款181.67萬元，取得對方開具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票。

2、在天津設立項目部，施工B工程項目和C工程項目，B工程項目適用一般計稅方法，C工程項目按甲供工程適用簡易計稅：

①B工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算5000萬元，同時給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。該建筑公司采購工程物資500萬元，取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發(fā)票；向建筑勞務公司支付勞務作業(yè)工程款120萬元，取得對方開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

②C工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算2000萬元，給甲方開具了增值稅專用發(fā)票。向建筑勞務公司支付勞務作業(yè)工程款300萬元，取得對方開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票。

3、在雄安新區(qū)施工D工程項目和E工程項目，D工程項目采用一般計稅方法，E工程項目采用簡易計稅：

D工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算6000萬元，E工程項目5月份與甲方按工程進度和合同約定進行工程價款結算5000萬元；雄安新區(qū)兩個工程項目共計采購工程物資4500萬元，取得13%的增值稅專用發(fā)票，其中D工程項目領用2500萬元，E工程項目領用2000萬元；雄安新區(qū)兩個工程項目向同一家勞務分包公司支付勞務工程款390萬元，取得9%增值稅專用發(fā)票，按工時分配其中 D工程項目支付200萬元，E工程項目支付190萬元。

根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，請?zhí)幚砣缦仑敹悓嵅贅I(yè)務問題：

1.A工程項目2021年5月份應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？

2.①天津項目部一般計稅方式下應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？應在天津預繳多少增值稅？

②天津項目部簡易計稅方式下應在天津預繳多少增值稅？

3.①雄安新區(qū)D工程項目5月份應確認銷項稅額是多少？應抵扣的進項稅額是多少？應預繳多少增值稅？

②雄安新區(qū)E工程項目5月份應預繳多少增值稅？

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時一般計稅下確認銷項稅額是多少？可抵扣的進項稅額是多少？可抵消的預繳增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時簡易計稅方式下應納增值稅是多少？可抵消的預繳增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行納稅申報時共計應納增值稅是多少？實際應補繳增值稅是多少？

【案例解析】

1.A工程項目2021年5月份應確認銷項稅額：

9000/（1+9%）×9%=743.12（萬元）

應抵扣的進項稅額：

260/（1+13%）×13%+181.67/（1+9%）×9%=29.91+15=44.91（萬元）

2.①天津項目部一般計稅方式下：

應確認銷項稅額：5000/（1+9%）×9%=412.84（萬元）

應抵扣的進項稅額：500/（1+13%）×13%+120/（1+3%）×3%=61.02（萬元）

應在天津預繳增值稅：（5000－120）/（1+9%）×2%=89.54（萬元）

②天津項目部簡易計稅方式下:

應在天津預繳增值稅:（2000－300）/（1+3%）×3%=49.51（萬元）

3.①雄安新區(qū)D工程項目5月份應確認銷項稅額:

6000/（1+9%）×9%=495.41（萬元）

應抵扣的進項稅額:

2500/（1+13%）×13%+200/（1+9%）×9%=304.12（萬元）

應預繳增值稅:（6000－200）/（1+9%）×2%=106.42（萬元）

②雄安新區(qū)E工程項目5月份應預繳增值稅：

（5000－190）/（1+3%）×3%=140.10（萬元）

4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時一般計稅下確認銷項稅額：

743.12+412.84+495.41=1651.37（萬元）

可抵扣的進項稅額：44.91+61.02+304.12=410.05（萬元）

可抵消的預繳增值稅：89.54+106.42=195.96（萬元）

實際應補繳增值稅：1651.37－410.05－195.96=1045.36 （萬元）

②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時簡易計稅方式下應納增值稅：

49.51+140.10=189.61 （萬元）

可抵消的預繳增值稅： 49.51+140.10=189.61 （萬元）

實際應補繳增值稅：189.61－189.61=0

注：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）*3%

應納稅款=（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1+3%）*3%－預繳

③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京進行實際納稅申報時共計應納增值稅：

1651.37－410.05+189.61=1430.93（萬元）

實際應補繳增值稅：1430.93－195.96－189.61=1045.36（萬元）

本篇文章摘取安貴科老師的《建筑企業(yè)增值稅申報填寫實操》課程，想要學習更多建筑行業(yè)的增值稅申報要點，就來這里！點擊查看>>

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