新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？
【問題】
租賃期限為2年，2022年11月為免租期，2022年12月1日至2024年11月30日為租賃期，已一次性收取2年租金230萬元，并在當月開具了增值稅專用發(fā)票。那么，一次性取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？
【回答】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。因此，企業(yè)出租房屋取得收入應按“現(xiàn)代服務業(yè)—租賃服務”繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%。
納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務。因此，免租期不需要繳納增值稅。
因為當月已開具發(fā)票，根據(jù)規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，取得的2年租金230萬元全部應在所屬期11月份申報繳納增值稅。
更多推薦：
■ 經(jīng)驗不足無升職空間，快來加入2023實務會員，崗位體系化課程，分為3個階段好課：會計上崗，總賬會計，主管經(jīng)理，配合金蝶&用友+實訓軟件，提升業(yè)務能力。點擊了解詳情>> 財會職業(yè)能力測評>>。
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號