新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
招標公司沒收投標保證金，要給棄標公司開發(fā)票嗎？
【問題】
我們單位是一家招標代理企業(yè)，提供招標代理服務。按照規(guī)定，參與投標的公司須提前支付保證金。上周一起招標業(yè)務中，中標人棄標，我們沒收了對方的保證金。這種情況要給對方開發(fā)票嗎？如果不開發(fā)票，對方可以憑收據(jù)稅前扣除嗎？
【回答】
若貴公司提供代理服務并收取保證金，應按照發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用計算繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。
若只收取保證金未發(fā)生增值稅應稅范圍行為的，不涉及繳納增值稅，對方支出以貴公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)：
1、《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
2、《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。
3、《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
4、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
5、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號