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適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括哪些?
【問題】
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務包括哪些?
【回答】
一、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第一項規(guī)定：“適用范圍。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：
1. 出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
(1) 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2) 避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3) 軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。
(4) 含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。
(5) 國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。
(6) 已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
(7) 非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(8) 非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。
(9) 農業(yè)生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業(yè)產品征稅范圍注釋》(財稅[1995]52號)的規(guī)定執(zhí)行]。
(10) 油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。
(11) 外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
(12) 來料加工復出口的貨物。
(13) 特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。
(14) 以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。
(15) 以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。
2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：
(1) 國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退(免)稅的貨物]。
(2) 特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。
(3) 同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。
對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。”
二、根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報?！?/p>
三、根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規(guī)定，納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
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