新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
長期待攤費用是當月攤銷還是次月攤銷？
企業(yè)長期待攤費用是當月攤銷還是次月攤銷？本文從會計和稅務2個角度來分析這個問題。
一、《企業(yè)會計準則》附錄----會計科目和主要賬務處理：
1801 長期待攤費用
一、本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。
二、《小企業(yè)會計準則》
第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出和其他長期待攤費用等。
前款所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上；
（二）修理后固定資產的使用壽命延長 2 年以上。
第四十四條 長期待攤費用應當在其攤銷期限內采用年限平均法進行攤銷，根據其受益對象計入相關資產的成本或者管理費用，并沖減長期待攤費用。
（一）已提足折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
（二）經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
（三）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
（四）其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷， 攤銷期不得低于 3 年。
一、《企業(yè)所得稅法》
第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
1. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
2. 租入固定資產的改建支出;
3. 固定資產的大修理支出;
4. 其他應當作為長期待攤費用的支出。
二、《企業(yè)所得稅法實施條例》
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
改建的固定資產延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。
第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
從上述政策可見，《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)所得稅法實施條例》關于長期待攤費用的描述是一樣的，但是執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，便和企業(yè)所得稅存在不同了。
依據《企業(yè)會計準則》附錄----會計科目和主要賬務處理中對“長期待攤費用”科目的解釋，它是應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，則應當從發(fā)生的本期開始進行分攤更為適宜。
實務中，建議大家不用特別糾結當期攤銷還是本期攤銷，比如，租入房屋的裝修支出，可以考慮按照權責發(fā)生在裝修結束后開始使用租賃房屋時開始攤銷。此外，按照“重要性原則”，多一個月攤銷或少一個月攤銷，對于會計報表沒有重大影響的，審計師、稅務局通常也不會特別關注。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號