一筆業(yè)務(wù)，兩種處理，涉稅不一樣！

來源: 郝老師說會計(jì) 編輯：蘇米亞 2019/07/26 11:58:40　　字體：大小

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高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

我們在財(cái)會工作中經(jīng)常會碰到這樣的狀況，一筆業(yè)務(wù)做兩種處理，他們的涉稅就會不一樣。今天我們就用案例來具體了解一下，看看到底是怎樣的情況。

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【案例】

劉總是一家自然人獨(dú)資有限責(zé)任公司股東，今年6月份劉總把200萬元資金劃入公司賬戶，屬于無償劃轉(zhuǎn)的性質(zhì)，但是不做增資處理。

會計(jì)處理一

收到劉總200萬元贈與款：

借：銀行存款 200萬元

貸：資本公積 200萬元

提醒：

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，沒有企業(yè)所得稅。

會計(jì)處理二

收到劉總200萬元贈與款：

借：銀行存款 200萬元

貸：營業(yè)外收入 200萬元

提醒：

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策參考一

國家稅務(wù)總局公告2014年第29號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》：

二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

政策參考二

2014年05月28日關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》的解讀：

二、關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理　　

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡作為資本金（包括資本公積）處理的，說明該事項(xiàng)屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，因此，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，說明該事項(xiàng)不屬于企業(yè)正常接受股東股權(quán)投資行為，而是接受捐贈行為，因此，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

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