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退貨與銷售折讓的賬務處理方法
問題：退貨與銷售折讓的賬務處理方法
答案：退貨與銷售折讓是企業(yè)經常性的經營行為,若不正確處理這些業(yè)務,將會在會計核算上帶來很多不便.
1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的
購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產品(商品)銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：
⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
⑵銷售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字(負數)發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負數)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。
另一種情況，產品(商品)銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產品價格調高或調低(當上月已按原價開票,并已作賬務處理和報稅)，購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現價開一張藍字發(fā)票。
將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，,郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后，并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。
退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后，未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。
2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況：
購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字(負數)專用發(fā)票的合法依據。
銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字(負數)專用發(fā)票;收到證據單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字(負數)專用發(fā)票。
紅字(負數)專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷售收入和銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進項稅額的憑證。
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