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備考信息
【問題】
申報表整合后 一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?
【答案】
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三個方面:
一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況,第23b欄填報原第23欄內(nèi)容;
三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
其中涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是——
納稅人在辦理納稅申報時,需要將按照規(guī)定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理,解除異常憑證或經(jīng)稅務機關核實允許繼續(xù)抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額,在本欄次填入負數(shù)。
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