勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，會(huì)計(jì)犯難的三個(gè)問題！

來源: 指尖上的會(huì)計(jì) 編輯：張美好 2019/06/14 16:03:39　　字體：大小

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個(gè)稅法修訂后，勞務(wù)費(fèi)將和工資、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)并在一起，作為綜合所得以年為單位匯算計(jì)征個(gè)稅。勞務(wù)費(fèi)和工資相比，要瑣碎得多，費(fèi)解得多。下面就為大家講講勞務(wù)費(fèi)在賬務(wù)處理與稅務(wù)處理上最常見的三個(gè)問題。

★ 第一個(gè)問題，勞務(wù)費(fèi)與工資的區(qū)別是什么？

二者真能分得那么清楚嗎？企業(yè)聘用在校研究生上班支付的勞動(dòng)報(bào)酬屬于勞務(wù)費(fèi)還是工資？聘用退休人員呢？聘用清潔工呢？

在大多數(shù)人的心里，可能認(rèn)為勞務(wù)費(fèi)屬于零星勞動(dòng)所得?！傲阈莿趧?dòng)”該如何界定呢？以工作時(shí)間來界定，還是以報(bào)酬金額大小來界定，抑或以是否簽勞動(dòng)合同來界定，估計(jì)都很難說精準(zhǔn)。

若以時(shí)間來界定，企業(yè)聘用大學(xué)教授做咨詢顧問，可能數(shù)年內(nèi)都要按月支付報(bào)酬。若以金額來論，工資金額可能很小，勞務(wù)報(bào)酬金額可能很大。若以是否簽訂勞動(dòng)合同來界定，也不盡合理，有些單位為了規(guī)避給低端職員上社保，給他們發(fā)工資時(shí)會(huì)假借勞務(wù)費(fèi)名義，這樣的做法是不符合勞動(dòng)法的。

勞務(wù)費(fèi)與工資的差別，可以分兩步界定。首先確定原則，納稅人有多處勞動(dòng)所得的，最多只能將其中一處所得視為工資。然后分清主次，如果員工已有單位發(fā)放工資并繳納社保，這一單位可認(rèn)定為“主”；在其他單位還有兼職的，兼職的單位認(rèn)定為“次”?！爸鳌敝Ц兜膭趧?dòng)報(bào)酬為工資，“次”支付的勞動(dòng)報(bào)酬為勞務(wù)費(fèi)。

兼職取得勞動(dòng)報(bào)酬，有一種特殊情形可變通處理。如果在集團(tuán)內(nèi)或者系統(tǒng)內(nèi)兼職，可以把兩處或兩處以上的勞動(dòng)報(bào)酬合在一起做工資處理。

★ 第二個(gè)問題，勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅如何扣繳？

用工企業(yè)（單位）需代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅，這點(diǎn)我相信大家都明白?，F(xiàn)實(shí)中令人煩惱的情形是，勞務(wù)報(bào)酬約定的是稅后報(bào)酬。這意味著，向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)需要把稅后金額還原為稅前金額，然后再做個(gè)稅扣繳。

經(jīng)此一繞彎，很多企業(yè)的老板難免會(huì)認(rèn)為這加重了企業(yè)的稅負(fù)，不愿吃這個(gè)“虧”。老板不愿“吃虧”，會(huì)計(jì)就該犯難了。勞務(wù)費(fèi)如果不交稅，直接做費(fèi)用處理，企業(yè)會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；如果不做費(fèi)用處理，就只能在“其他應(yīng)收款”科目掛賬，這會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)不實(shí)，形成潛虧。

★ 第三個(gè)問題，勞務(wù)費(fèi)支出要不要獲取發(fā)票？

沒有發(fā)票，勞務(wù)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？有一點(diǎn)是明確的，大額勞務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，稅務(wù)可能不會(huì)允許企業(yè)將之在所得稅前扣除。

小額勞務(wù)費(fèi)呢，如果要求提供發(fā)票是不是有點(diǎn)強(qiáng)人所難呢，畢竟到稅務(wù)代開發(fā)票是件費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事情。稅務(wù)對(duì)此的解釋是，個(gè)人小額零星勞務(wù)費(fèi)以稅務(wù)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除依據(jù)。

注意：針對(duì)小額零星勞務(wù)費(fèi)，稅務(wù)沒有非得要發(fā)票做佐證，內(nèi)部收款憑證也可以，但應(yīng)載明個(gè)人姓名及身份證號(hào)。

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