緊急提醒！近期又現這種票，開的收的都不行！已有企業(yè)被罰20萬！

來源: 廈門稅務編輯：張美好 2019/06/17 13:02:22　　字體：大小

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近期“富余票”話題再現，風險不小。當企業(yè)存在“富余票”時，千萬要如實按無票收入做賬并申報，萬萬不能鋌而走險開具與實際業(yè)務不符的發(fā)票。

— 01 —

利用“富余票”虛開，

廈門一企業(yè)被罰款20萬元并移送司法機關

廈門某貿易有限公司屬于增值稅一般納稅人，主要經營家用電器批發(fā)。根據廈門市公安局經偵支隊提供的線索，該企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。

稅務人員隨即對該企業(yè)開展檢查，迅速調取該企業(yè)相關賬簿憑證等資料，固定相關證據并約談企業(yè)相關人員。同時稅務人員調取該企業(yè)相關銀行資金交易明細，確認存在明顯的資金回流現象。

經過一系列檢查確認，該公司在2015-2016年期間低價處理庫存回籠資金，因購買方未索要發(fā)票，因此發(fā)票產生“富余”。

隨后該公司通過中間人吳某，以按比例收取手續(xù)費的方式，向多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票924份，涉及總金額8721411.17元，稅額1482638.83元，取得非法所得281908.00元。

稅務人員結合檢查情況，依據相關法律規(guī)定，對該公司在沒有實際貨物交易的情況下非法虛開增值稅專用發(fā)票的行為依法處以罰款200000元，并移送司法機關進行處理。

— 02 —

何謂“富余票”？

企業(yè)在經營活動中會存在部分消費者未索取發(fā)票的情況，當企業(yè)按實際銷售額申報增值稅時，企業(yè)申報的銷售額會大于發(fā)票開票金額，由此產生了“富余票”。此現象也為虛開發(fā)票提供了空間。

— 03 —

稅務機關常用的一些稽查方式

1、查合同

查詢雙方簽訂合同的具體內容，從企業(yè)實際經營范圍以及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況，結合上述特征（1），如果合同與實際業(yè)務情況存在矛盾，可能存在風險。

2、查發(fā)票

查詢發(fā)票的銷售方和購買方，銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)的經營范圍內的業(yè)務，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經營所需，如果發(fā)票內容與實際業(yè)務情況存在矛盾，可能存在風險。

3、查上下游

查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易，入賬的經濟業(yè)務內容是否一致，結合上述特征（2），如果針對同一筆交易，雙方入賬的內容不符，可能存在風險。

4、查資金流

以結算方式為出發(fā)點，查詢銀行卡、現金的流向，結合上述特征（3），如果存在無真實資金流或者資金流異?；亓?、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風險。

日常業(yè)務中企業(yè)難免會存在“富余票”，主要原因是存在較多的無票收入，為避免風險，企業(yè)應當如實按時申報。像案例這種利用“富余票”斂財減稅的行為最終還是害了自己，也付出了應有的代價。

— 04 —

案件啟示

該案件給企業(yè)敲響了一個警鐘，面對“富余票”，企業(yè)不僅不能憑此想大賺一筆變“富?！?，還會被稅務稽查，吃上“牢獄飯”，切莫因小失大，撿了芝麻丟了西瓜，得不償失啊！

眾所周知，虛開發(fā)票是違法行為，嚴重的還要負刑事責任。

虛開發(fā)票

部分企業(yè)法律意識不高，只想著貪圖小便宜，卻沒意識到現在稅務機關“大數據”手段強大，加上稅警合作不斷加強，部門間信息共享不斷深化，無論你是大企業(yè)還是小公司，經營和涉稅行為都在相關部門的實時監(jiān)控之下，部門間聯合執(zhí)法“一抓一個準”，何必要為了一點眼前的利益就鋌而走險？

如果被查出虛開發(fā)票，稅務機關可依法對企業(yè)追繳各項稅收，進行行政處罰和降低納稅信用等級，企業(yè)相關人員還有可能被追究刑事責任，豈不是賠了夫人又折兵？

政策普及：

很多企業(yè)經營者或財務人員以為虛開發(fā)票指的僅是沒有真實交易就開具的發(fā)票，但實際上，屬于以下行為之一都是虛開發(fā)票：

一、為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

二、讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

三、介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票

法規(guī)鏈接：

《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大，或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。

— 05 —

警鐘長鳴！“富余票”不是金山銀山

聯合執(zhí)法“一抓一個準”

稅法神圣不可侵犯，依法納稅是每個企業(yè)應盡的義務。因此，在面對發(fā)票問題時，稅政君提醒：企業(yè)要謹記 “票貨款”三流一致。應謹記以下幾點風險提示：

第一，企業(yè)要摒棄虛開發(fā)票的念頭，嚴格財務部門監(jiān)督和管理制度，建立起票、貨、款三流一致的發(fā)票風險內控機制。

第二，企業(yè)要嚴格按照有關法律法規(guī)辦理買賣、支付貨款和取得發(fā)票等業(yè)務，確保業(yè)務的真實性。

第三，面對“富余票”時，納稅人應自覺守法經營，依法誠信納稅，切莫存僥幸心理，因小失大，最終承擔更嚴重的法律后果。

隨著金稅三期全面上線后，企業(yè)發(fā)票風險管理問題備受關注。國家越來越嚴格的監(jiān)管方式，我們應該怎么做呢？不要著急，本次課程就由羅偉老師為您詳解金稅三期下發(fā)票的風險與控制措施。點擊進入學習>>