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[經(jīng)驗(yàn)分享]對外捐贈(zèng)的會計(jì)和稅務(wù)處理
舉例：假定某居民企業(yè)2010年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目：通過非營利社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價(jià)1000萬元，成本700萬元。
會計(jì)處理：
借：營業(yè)外支出 700+1000×17%
貸：庫存商品 700
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1000×17%
企業(yè)所得稅分解為視同銷售和對外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務(wù)
增值稅方面：增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×17％＝170(萬元)
所得稅方面：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000-700=300（萬元）
其次，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)
捐贈(zèng)扣除限額＝10000×12％＝1200（萬元）
實(shí)際捐贈(zèng)額＝700+1000×17％＝870（萬元），準(zhǔn)予扣除870萬元。
應(yīng)納所得稅額＝（10000+300）×25％＝2575（萬元）
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