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[經(jīng)驗分享]對外捐贈的會計和稅務處理
舉例：假定某居民企業(yè)2010年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目：通過非營利社會團體向受災地區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物，同類不含稅售價1000萬元，成本700萬元。
會計處理：
借：營業(yè)外支出 700+1000×17%
貸：庫存商品 700
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1000×17%
企業(yè)所得稅分解為視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務分別處理。
首先，視同銷售業(yè)務
增值稅方面：增值稅銷項稅額=1000×17％＝170(萬元)
所得稅方面：應調增應納稅所得額＝1000-700=300（萬元）
其次，捐贈業(yè)務
捐贈扣除限額＝10000×12％＝1200（萬元）
實際捐贈額＝700+1000×17％＝870（萬元），準予扣除870萬元。
應納所得稅額＝（10000+300）×25％＝2575（萬元）
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