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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：住宅應繳土地增值稅
單項選擇題
◎某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發(fā)成本2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為10%。轉(zhuǎn)讓此住宅應繳土地增值稅額為（）萬元。
A. 2107.5
B. 2017
C. 2114
D. 2400.56
正確答案：C
?。?）轉(zhuǎn)讓行為應繳納營業(yè)稅＝10000×5%＝500（萬元）
應納城建稅和教育費附加＝500×（5%＋3%）＝40（萬元）
?。?）扣除項目金額＝1000＋2000＋（1000＋2000）×10%＋500＋40＋（1000＋2000）×20%＝4440（萬元）
?。?）增值額＝10000－4440＝5560（萬元）
?。?）增值率＝5560÷4440×100%＝125.23%適用稅率50%，速算扣除率15%應納土地增值稅＝5560×50%－4440×15%＝2114（萬元）。
正保會計網(wǎng)校
2012-4-2
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