第2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)報(bào)告

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和報(bào)送，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　第五條 審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　?。ㄒ唬?shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；

　?。ǘ┮佚R全、格式規(guī)范，完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

　?。ㄈ┻壿嬊逦⒂迷~準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；

　?。ㄋ模┏浞挚紤]審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，對于重要事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；

　　（五）針對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

　　第七條 審計(jì)報(bào)告主要包括下列要素：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　　（二）收件人；

　　（三）正文；

　?。ㄋ模└郊?

　　（五）簽章；

　?。﹫?bào)告日期；

　?。ㄆ撸┢渌?。

　　第八條 審計(jì)報(bào)告的正文主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)時(shí)間等；

　　（二）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；

　?。ㄈ徲?jì)發(fā)現(xiàn)，即對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)；

　　（四）審計(jì)結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所作的評價(jià)；

　?。ㄎ澹徲?jì)意見，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；

　?。徲?jì)建議，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。

　　第九條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計(jì)過程、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。

第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送

　　第十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)對象的意見。

　　第十一條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　第十二條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

　　第十四條 已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原審計(jì)報(bào)告接收者。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。

第五章 附 則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。