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2010審計師輔導(dǎo):經(jīng)營預(yù)算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/08/11 14:29:20  字體:

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  一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

  銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。

  二、經(jīng)營預(yù)算的方法

 ?。ㄒ唬┕潭A(yù)算和彈性預(yù)算的方法

  1.固定預(yù)算方法

  固定預(yù)算方法——按照某一固定的業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量等)編制預(yù)算的一種方法,按此法編制的預(yù)算稱為固定預(yù)算,或靜態(tài)預(yù)算。

  固定預(yù)算法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè),當(dāng)實際業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時,有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)差異失去可比性。

  2.彈性預(yù)算方法

  彈性預(yù)算方法——在成本按習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時等)水平編制系列預(yù)算的一種方法,按此法編制的預(yù)算成為彈性預(yù)算或彈性預(yù)算方法算。

  彈性預(yù)算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,主要是成本費用預(yù)算。

  按照成本習(xí)性,成本分為固定成本和變動成本。

  彈性預(yù)算方法需要先將成本按照習(xí)性分類。成本習(xí)性指成本(或費用,下同)的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。按照成本習(xí)性,成本分為固定成本和變動成本。

  固定成本指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費用。但是單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。

  變動成本指總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。

  同時兼有固定成本和變動成本性質(zhì)的成本稱為混合成本,混合成本可大致地分為固定成本部分和變動成本部分。

 ?。ǘ┒ㄆ陬A(yù)算法與滾動預(yù)算法

  編制預(yù)算的方法按照其選擇預(yù)算期的時間特征不同分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法。

  1.定期預(yù)算法

  定期預(yù)算法——以固定的預(yù)算期期(如預(yù)算年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。

  企業(yè)每年年末編制下一年度的預(yù)算,隨著預(yù)算的執(zhí)行剩余預(yù)算期逐漸縮短。這種方法在預(yù)算管理上存在重大的缺陷:

 ?。?)預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)確性差;

 ?。?)易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為;

 ?。?)靈活性差。

  由于定期預(yù)算法存在上述明顯的缺陷,產(chǎn)生了滾動預(yù)算方法。

  2.滾動預(yù)算法

  滾動預(yù)算法也稱連續(xù)預(yù)算法,指預(yù)算期脫離會計年度,隨著執(zhí)行逐期向后滾動,預(yù)算期保持不變的一種預(yù)算編制方法。

  滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。預(yù)算期內(nèi)近期的預(yù)算資料盡可能編制的詳細(xì)一些,遠(yuǎn)期的預(yù)算資料籠統(tǒng)一些。與定期預(yù)算方法相比,滾動預(yù)算的優(yōu)點在于:

  (1)預(yù)算保持連續(xù)性;

 ?。?)預(yù)算保持完整性和穩(wěn)定性。

  (三)增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

  1.增量預(yù)算法

  增量預(yù)算法是以上一個預(yù)算期的成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動,通過調(diào)整原有費用項目編制預(yù)算的一種方法。

  這種方法適用的前提是企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動都是必需的、各項開支都是合理的,但現(xiàn)實中并非如此。

  2.零基預(yù)算法

  零基預(yù)算法是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的簡稱,指在編制預(yù)算的時候不考慮以往預(yù)算期間的費用項目和費用額,根據(jù)預(yù)算期實際需要和可能分析費用項目的合理性和合理的費用額,綜合平衡編制預(yù)算的一種方法。

  零基預(yù)算法克服了增量預(yù)算法的不足,預(yù)算編制不受前期成本費用項目和水平限制,能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性,有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

  三、經(jīng)營預(yù)算的編制

 ?。ㄒ唬╀N售預(yù)算的編制

  (二)生產(chǎn)預(yù)算的編制

 ?。ㄈ┲苯硬牧项A(yù)算的編制

  (四)直接人工預(yù)算的編制

 ?。ㄎ澹┲圃熨M用預(yù)算的編制

 ?。┊a(chǎn)品成本預(yù)算

 ?。ㄆ撸╀N售及管理費用預(yù)算

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