[例]某民航企業(yè)1994年8月有關收入資料如下：

　　運輸收入　　　　　　　　　　　　　　 3600000元
　　通用航空收入　　　　　　　　　　　　 1200000元
　　機場服務收入　　　　　　　　　　　　　700000元
　　其他業(yè)務收入
　　技術轉讓收入　　　　　　　　　       260000元
　　地面運輸收入　　　　　　　　　　　   120000元
　　廣告收入　　　　　　　　　　　　　   200000元
　　代理國際國內運輸業(yè)務手續(xù)費收入　　   80000元
　　代理保險手續(xù)費收入　　　　　　　　   60000元

　　另外，企業(yè)將擁有的房屋兩間出售給其他單位，獲得價款收入250000元。

　　該企業(yè)以10日為一期納稅。按上月稅額預繳，于次月1日起10日內申報納稅并結清本月的稅款。企業(yè)7月份稅款為189000元。

　?。?）企業(yè)按規(guī)定于8月11日、8月21日、8月31日預繳本月1-10日、11-20日、21-31日交納稅款時，應分別作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　　63000
　　　　　　　　　　　　　?。?89000÷3）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　63000

　?。?）計算本月主營業(yè)收入應納營業(yè)稅

　　按照稅法規(guī)定，民航企業(yè)的運輸收入、通用航空收入、機場服務收入都屬于“交通運輸業(yè)”稅目，應按3％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝（3600000+1200000+700000）×3％＝165000元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　165000
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　165000

　?。?）計算其他業(yè)務收入應納營業(yè)稅

　　按規(guī)定，納稅人經營不同稅目應稅行為的，應分別核算其營業(yè)額，按不同稅目的稅率計算其應納稅額。

　　民航企業(yè)的其他業(yè)務收入中，“技術轉讓收入”屬于“轉讓無形資產"稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅；地面運輸收入屬于“交通運輸業(yè)”稅目，應按3％稅率征收營業(yè)稅；廣告收入，代理國際、國內運輸業(yè)務手續(xù)費收入，代理保險手續(xù)費收入，都屬于“服務業(yè)”稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅。

　　技術轉讓收入應納稅額＝260000×5％＝13000元

　　地面運輸收入應納稅額＝120000×3％＝3600元

　　廣告業(yè)務收入應納稅額＝200000×5％＝10000元

　　代理國際、國內運輸業(yè)務手續(xù)費收入應納稅額＝80000×5％＝4000元

　　代理保險業(yè)務手續(xù)費收入應納稅額＝60000×5％＝3000元

　　則其他業(yè)務收入應納稅額為：

　　應納稅額＝13000+3600+10000+4000+3000＝33600元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　　　33600
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　33600

　　（4）計算出售房屋收入應納營業(yè)稅
　　出售房屋收入屬于"銷售不動產"稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝250000×5％＝12500元

　　企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　12500
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　12500

　　則8月末企業(yè)“應交稅金--應交營業(yè)稅”賬戶資料如下：

　　　　　　　　　　　　　應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　　　　　　　借　方　　　　　　　　　　貸　　方
　　　　　　　　　　63000
　　　　　　　　　　63000
　　　　　　　　　　63000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 165000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33600
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12500
　　合　計　　　189000　　　　　　　　　　　　 211100

　　企業(yè)9月份向稅務機關申報納稅并結清8月份稅款，按規(guī)定應補繳少繳的稅款：

　　應補繳稅款＝211100-189000=22100元

　　企業(yè)按規(guī)定補繳稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　　　22100
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　22100